Минимальная зарплата – 2023

№

п/п

Аспект МЗП

Пояснение

1

2

3

1

Какие выплаты входят в состав зарплаты для ее сравнения с МЗП

Это оклад, премии, надбавки, в частности за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника и др. (письма Минсоцполитики от 17.02.2017 № 391/0/101-17/282, от 17.03.2017 № 737/0/101-17/28, далее - Письма № 391, № 737)

2

Какие выплаты не учитываются в составе зарплаты для ее сравнения с МЗП

Не включаются доплаты (ст. 3¹ Закона № 108):

– за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья. Это доплаты, установленные работнику за работу в тяжелых и вредных, особо тяжелых и особо вредных условиях труда, выплачиваемые по результатам аттестации рабочих мест, а также доплата за использование дезинфицирующих средств и уборку туалетов в размере 10 % должностного (месячного) оклада (Письмо № 737);

– за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ (письмо Минсоцполитики от 17.05.2017 № 1452/0/101-17, далее - Письмо № 1452);

– премии к праздникам (согласно ст. 73 КЗоТ) и юбилейным датам (письмо Минсоцполитики от 02.11.2017 № 2688/10/101-17)

3

В каких случаях зарплата может быть ниже МЗП

Если работник был принят на работу не с первого рабочего дня месяца, работает на условиях неполного рабочего времени, в течение месяца находился в отпуске или на больничном, зарплата начисляется пропорционально выполненной норме труда и может быть меньше МЗП (Письмо № 391)

4

Как быть, если зарплата за полностью отработанный месяц оказалась меньше МЗП

В этом случае работодатель доплачивает до уровня МЗП одновременно с выплатой зарплаты за вторую половину месяца (Письмо № 391).

Доплата до МЗП относится к фонду оплаты труда (письмо Минсоцполитики от 25.05.2017 № 1545/0/101-17/28, далее - Письмо № 1545)

5

Когда применяется почасовой размер МЗП

МЗП в почасовом размере применяется в случае, когда на предприятии установлена почасовая оплата труда (ст. 3¹ Закона № 108)

6

Нужно ли при установлении почасовой оплаты труда доплачивать до месячной МЗП

Если работники, которым установлены часовые тарифные ставки, выполнили месячную норму труда и размер зарплаты получается ниже месячной МЗП, то доплата до МЗП им не проводится (письмо Минсоцполитики от 20.03.2017 № 766/0/101-17/28).

Для работников с почасовой оплатой труда МЗП определяется путем умножения МЗП в почасовом размере на месячную норму рабочего времени

7

Как учитывать МЗП внутреннему совместителю

Для внутренних совместителей гарантированный минимальный размер зарплаты обеспечивают отдельно по основному месту работы и по совместительству (пропорционально отработанному времени).

Напомним, совместительство – это выполнение работником другой работы в свободное от основной работы время.

Внимание! Не путайте совместительство с совмещением профессий, когда работник выполняет дополнительную работу по другой профессии (должности) в пределах рабочего времени по основному месту работы. Доплата за совмещение профессий учитывается в составе зарплаты для ее сравнения с МЗП (см. примеры 1 и 2)

8

Учитывать ли средний заработок в составе зарплаты для ее сравнения с МЗП

Выплаты за неотработанное время, исчисленные из расчета среднего заработка (в частности, отпускные, больничные, декретные, оплата простоя из расчета 2/3 тарифной ставки (должностного оклада), компенсация за неиспользованные дни отпуска, выходное пособие и пр.), не являются зарплатой работника, которую выплачивают за выполненную работу и не учитываются в зарплате для обеспечения ее минимального уровня (Письма № 391, № 1452, № 1545)

Условие

Решение

1

2

Пример 1

Работник оформлен:

– по основному месту – кладовщиком на 0,75 ставки (работает 6 часов с 8.00 до 14.00). Оклад согласно штатному расписанию составляет 3 750 грн;

– по внутреннему совместительству – уборщиком производственных помещений на 0,25 ставки (работает 2 часа с 14.00 до 16.00). Оклад согласно штатному расписанию (пропорционально занятости) составляет 1 000 грн.

В январе работник отработал все дни.

Необходимо рассчитать зарплату за январь 2023 года с учетом МЗП

1. Сравним зарплату по каждому месту работы с уровнем МЗП, определенным пропорционально отработанному рабочему времени. Для этого рассчитаем уровень МЗП:

– по основному месту работы:

6 700 грн х 0,75 = 5 025 грн;

– по совместительству:

6 700 грн х 0,25 = 1 675 грн.

2. Определим сумму доплаты до МЗП:

– по основному месту:

5 025 грн – 3 750 грн = 1 275 грн;

– по совместительству:

1 675 грн – 1 000 грн = 675 грн.

Всего за январь работнику должна быть начислена зарплата в размере 6 700 грн: 3 750 грн + 1 275 грн (доплата до МЗП) + 1 000 грн + 675 грн (доплата до МЗП)

Пример 2

Возьмем условия примера 1 и допустим, что работник является не внутренним совместителем, а совмещает работу уборщиком (т. е. всего работает 6 часов в день) с доплатой за совмещение в размере 25 % основного оклада.

Необходимо рассчитать его зарплату за январь 2023 года

Рассчитаем:

– доплату за совмещение:

 3 750 грн х 25 % = 937,50 грн;

– зарплату за январь:

3 750,00 грн + 937,50 грн = 4 687,50 грн;

– доплату до МЗП:

5 025 грн – 4 687,50 грн = 337,50 грн.

Всего зарплата за месяц составит 5 025 грн (4 687,50 грн + 337,50 грн)

Показатель

Порядок определения

Размер в 2023 году

1

2

3

ЕСВ

Размер минимального страхового взноса (далее – МСВ)

МСВ определяется как произведение МЗП и размера ЕСВ, установленного в месяце начисления зарплаты (дохода) (абзац пятый п. 1 ст. 1 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI, далее - Закон № 2464)

1 474 грн (6 700 грн х 22 %)

Максимальная величина базы начисления ЕСВ

Составляет 15 МЗП (абзац четвертый п. 1 ст. 1 Закона № 2464)

100 500 грн

НДФЛ: не облагаемый размер выплаты

Плата за обучение

Сумма, уплаченная юридическим или физическим лицом в пользу отечественных заведений высшего и профессионально-технического образования (пп. 165.1.21 НК)

Не выше 3 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц обучения (т. е. не выше 20 100 грн)

Путевки

Стоимость путевок (частичная оплата) на отдых и лечение, предоставленных работнику или членам его семьи первой степени родства работодателем – плательщиком налога на прибыль один раз в календарный год (пп. 165.1.35 НК)

Стоимость путевки (размер скидки) не должна превышать 5 размеров МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года (т. е. не более 33 500 грн)

Возмещение морального вреда

Суммы, направляемые по решению суда на возмещение морального вреда, причиненного физлицу – плательщику НДФЛ (пп. 164.2.14 НК)

Конкретный размер определяется решением суда, но не выше 4 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, предусмотренном законом (т. е. не более 26 800 грн)

Сумма прощенного долга (кредита)

Основная сумма долга (кредита) физлица, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности (пп. 165.1.55 НК)

В сумме, не превышающей 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного (налогового) года, но не более 1 675 грн

Подарки в неденежной форме

В размере не более 25 % МЗП, установленной на 1 января текущего года (пп. 165.1.39 НК), т. е. не более 1 675 грн

Размер суточных

По Украине – не более 0,1 МЗП, установленной на 1 января отчетного года, в расчете за каждый календарный день командировки, т. е. не более 670 грн.

Для командировок за границу – не выше 80 евро за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день (пп. «а» пп. 170.9.1 НК)

Больничные и декретные для застрахованных лиц

Ограничения больничных

У работников, которые за последние 12 месяцев не имеют 6 месяцев страхового стажа, размер больничных за один день 2023 года не может превышать 220,11 грн  (6 700 грн : 30,44) (п. 4 ст. 19 Закона от 23.09.1999 № 1105-XIV, далее - Закон № 1105):

Минимальный размер декретных

Не может быть меньше суммы пособия, исчисленной из МЗП, установленной на время наступления страхового случая (ч. 2 ст. 26 Закона № 1105). Минимальная сумма пособия по беременности и родам в 2023 году составляет 27 733,86 грн (220,11 грн х 126 к. д.)

Ограничения декретных

У работниц, которые за последние 12 месяцев не имеют 6 месяцев страхового стажа, размер декретных за один день 2023 года не может превышать двойного минимального размера 440,22 грн (220,11 грн х 2) (п. 4 ст. 19 Закона № 1105):