Коротко о сути изменений:
в новой форме № 1ДФ отражаются данные, связанные не только с НДФЛ, но и с военным сбором;
внесены изменения в название формы налогового расчета и в некоторые реквизиты его заглавной части;
в форме стало два раздела, причем в новом втором разделе данные указываются без привязки к конкретным физическим лицам (неперсонифицированно);
корректировки во второй раздел вносятся иначе, чем в первый.
С 1 апреля 2015 года вступил в силу приказ Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Приказ № 4), которым утверждены новая форма № 1ДФ и Порядок ее заполнения и подачи (далее – Порядок № 4). Это означает, что приказ Миндоходов от 21.01.14 г. № 49, с привычной старой формой № 1ДФ, утратил силу. То есть налоговые агенты уже за I квартал текущего года будут отчитываться по новой форме.
Приведем основные новшества в форме № 1ДФ:
1) обозначение отчетного периода в шапке ставится в специально отведенных для этого клеточках для отражения отчетного квартала и года (раньше эта информация приводилась прописью);
2) вместо реквизита «податковий номер контролюючого органу» и названия этого органа будет указываться только название контролирующего органа (т. е. данные об ЕГРПОУ налоговой из отчета убрали).
3) теперь форма состоит из двух разделов:
- разд. I «Суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного из них налога». Этот раздел заполняется, как и прежде, но есть уточнение: надо обязательно отражать в графе 3а сумму начисленного дохода – независимо от того, был выплачен такой доход или нет (абзац второй п. 3.2 Порядка № 4);
разд. I корректируется по прежним правилам: путем указания в графе 9 соответствующего признака («0» или «1») для исключения неправильной информации и введения новой;
- разд. ІІ «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор». Здесь будут отражаться только общие суммы без указания персональных сведений о физическом лице – налогоплательщике, которому начислены такие доходы;
Также отметим, что новая форма № 1ДФ заверяется печатью налогового агента (юридического или физического лица) только при ее наличии (п. 3.12 Порядка № 4).
Что изменилось в заполнении новой формы № 1ДФ, покажем для наглядности в таблице.
|
Как было предусмотрено Порядком № 49 |
Как стало согласно Порядку № 4 |
|
1 |
2 |
|
Подача отчета |
|
|
В случаях, когда налоговый агент в форме № 1ДФ за отчетный период выявил ошибки до истечения срока ее подачи в орган Миндоходов, он имеет право подать новый налоговый расчет с исправленными показателями. При этом штрафы, определенные п. 119.2 Налогового кодекса (далее – НК) (510 грн.), не применяются (абзац четвертый п. 2.1 Порядка № 49) |
Предусмотрена возможность подачи нового налогового расчета в случае необходимости проведения корректировок в форме № 1ДФ до истечения срока ее подачи (п. 4.2 Порядка № 4) |
|
Форму № 1ДФ можно было подать на бумажном носителе, если в ней было не более 5 строк (п. 2.3 Порядка № 49) |
На бумажном носителе можно подавать форму № 1ДФ, если количество строк в ней не превышает 10 (п. 2.3 Порядка № 4) |
|
Если предприятие имеет обособленное подразделение, которое не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет, то форма № 1ДФ за такое подразделение в виде отдельной порции подается этим предприятием по своему местонахождению, а копия такого расчета высылается по местонахождению обособленного подразделения (п. 2.6 Порядка № 49) |
К этой же норме добавлено уточнение: в порции, которая подается за обособленное подразделение, должны быть указаны сведения о физических лицах (работающих) в данном подразделении (п. 2.6 Порядка № 4). Следовательно, если выплачивались доходы другим физлицам – не работникам обособленного подразделения, то сведения о них должны попасть в форму № 1ДФ головного предприятия (в порцию 1) |
|
Заполнение |
|
|
Был предусмотрен реквизит «Працювало у штаті», где отражалось наибольшее из месячных за отчетный период (на первое число месяца) учетное количество штатных работников ученого состава налогового агента (абзац седьмой п. 3.1 Порядка № 49) |
Вместо реквизита «Працювало у штаті» появился реквизит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)»*, где должно указываться общее количество работников, работавших в отчетном квартале на условиях трудового договора (контракта) (абзац седьмой п. 3.1 Порядка № 4). В данном реквизите будут учитываться и внешние совместители |
|
* Реквизит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», а также реквизит «Працювало за цивільно-правовими договорами» должны заполняться только при наличии у налогового агента наемных работников и только для первой порции формы № 1ДФ. |
|
Раздел II
В этом разделе в отдельных строках отражаются:
- общая сумма начисленного дохода в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею и сумма НДФЛ, удержанная из таких доходов;
- доход, из которого был удержан военный сбор, а также сумма военного сбора.
Отметим, что суммы, указанные в графах «Загальна сума нарахованного доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу», в большинстве случаев не будут соответствовать суммам в графах 3а и 3 разд. I. Это объясняется, в частности, тем, что в разделе I отражаются как налогооблагаемые доходы, так и доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, которые не являются базой для удержания военного сбора. А в разд. II следует отражать только суммы дохода, подлежащие обложению военным сбором.
Корректировка ошибок в разд. II отличается от корректировки ошибок в разд. I. Данные ошибочной строки надо отразить в одной из специальных строк на исключение (они помечены «звездочками»), в зависимости от вида дохода, а правильную информацию нужно отразить в соответствующей строке без «звездочки».
Изменения в справочнике признаков доходов
Введены два новых кода:
- «184» – для дохода в виде пенсий, если сумма пенсии превышает 3 минимальные зарплаты (из расчета на месяц) исходя из размера МЗП, установленного на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году – это сумма свыше 3 654 грн.);
- «185» – для суммы денежного обеспечения, денежных вознаграждений и прочих выплат, полученных военнослужащими и другими лицами в связи с исполнением обязанностей несения службы, из которых удерживается НДФЛ (ранее такие доходы отражались под кодом «101»).