• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Расходы на амортизацию (приложение АМ)

В консультации рассмотрим особенности определения расходов на амортизацию в целях заполнения приложения АМ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.

Налоговую амортизацию рассчитывают предприятия, которые для определения объекта обложения налогом на прибыль применяют корректировки финрезультата на разницы, предусмотренные НК. То есть те, чей бухгалтерский доход за последний годовой отчетный период превышает 20 млн грн., и те, кто не принял решения о неприменении корректировок (пп. 134.1.1 НК). Эти предприятия параллельно с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет основных средств и нематериальных активов (далее – ОС, НА соответственно) по правилам ст. 138 НК.

Данные о налоговой балансовой стоимости необоротных активов на начало и конец отчетного периода, а также о суммах амортизации, начисленной за такой период, отражаются в приложении АМ. Итоговые данные строки 1.2.1 приложения АМ переносятся в строку 1.2.1 приложения PI (как разницы, уменьшающие финрезультат).

Разницы, увеличивающие финрезультат, представляют собой суммы амортизации необоротных активов, рассчитанные по данным бухучета. Они отражаются в строке 1.1.1 приложения PI.

Предприятия с годовым доходом не более 20 млн грн., принявшие решение о неприменении корректировок, приложение АМ не заполняют и не подают.

Порядок расчета амортизации ОС и НА для целей определения объекта налогообложения предусмотрен п. 138.3 НК. Как следует из данного пункта, налогоплательщики должны руководствоваться правилами П(С)БУ и МСФО, но учитывать при этом налоговое определение понятия ОС (пп. 14.1.138 НК), а также минимально допустимые сроки амортизации ОС и НА, установленные пп. 138.3.3, 138.3.4 НК.

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы