Предприятие в Отчете о контролируемых операциях приводит информацию о связанных лицах-нерезидентах. Могут ли копии справок и документы, отправленные по факсу, служить источником такой информации. Нужно ли заверять такие документы официально? Если да, то каким документом предусмотрена такая обязательность?
Нормами Налогового кодекса (далее – НК) и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденного приказом Минфина от 18.01.16 г. № 8, не предусмотрены специальные требования относительно документального подтверждения налогоплательщиком информации о связанности с лицами-нерезидентами во время составления Отчета о контролируемых операциях. Таким образом, налогоплательщик может использовать для установления признаков связанности любые информационные источники и документы (в частности, копии справок и факсимильные письма, отправленные нерезидентом).
В то же время в документации по трансфертному ценообразованию или на соответствующий запрос контролирующего органа налогоплательщик должен раскрыть использованные им источники информации и при необходимости предоставить документальное подтверждение приведенной в отчете или документации информации. Согласно пп. 39.4.9 НК, в случае представления вместе с документацией документов, изложенных на иностранном языке, налогоплательщик одновременно подает перевод таких документов на государственный язык. Вместе с тем НК не устанавливает отдельный порядок их заверения.