Налогообложение НДФЛ дохода от предоставления в аренду недвижимого имущества

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области разъясняют, согласно п. п. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 НКУ.

В соответствии с п. п. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 НКУ налоговым агентом плательщика налога – арендодателя по его доходу от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.

Подпунктом 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 НКУ предусмотрено, что налоговым агентом плательщика налога – арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, чем указанные в п. п. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 НКУ (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), есть арендатор.

Вместе с тем, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды.

Доходы, от предоставления в аренду (субаренду), жилой наем (поднайм) недвижимого имущества облагаются налоговым агентом при их начислении (выплате) по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ.

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.

Налог уплачивается (перечисляется) в соответствующий бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при одновременном представлении расчетного документа на перечисление этого налога в соответствующий бюджет или расчетного документа на зачисление средств на сумму этого налога на единый счет, определенный ст. 35 экз. 1 НКУ.

Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными деньгами из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем ​​такого начисления (выплаты, предоставление).

Согласно п. 167.1 ст. 167 НКУ ставка налога составляет 18 проц. базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пп. 167.2-167.5 ст. 167 НКУ) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений , которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами.

https://cv.tax.gov.ua