• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Заполняем приложение ЦП: две ставки налога – два разных периода

Изменения в учете ценных бумаг в 2014 году и их последствия

С 1 января 2015 года – благодаря изменениям, которые внес в Налоговый кодекс (далее – НК) Закон от 28.12.14 г. № 71-VIII – в очередной раз кардинально поменялся подход к налоговому учету операций с ценными бумагами и корпоративными правами в неценнобумажной форме. Однако отчитаться по результатам проведения таких операций в 2014 году плательщикам налога на прибыль нужно по прошлогодним правилам и с помощью налоговой декларации по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.13 г. № 872 (далее – декларация).

Операции с ценными бумагами и корпоративными правами отражаются в приложении ЦП к декларации. При этом форма приложения такова, что по операциям с ценными бумагами, которые находятся в обращении на бирже (биржевые ценные бумаги) и не находятся в обращении на бирже (небиржевые ценные бумаги), налог на прибыль за отчетный период определяется не в декларации, а прямо в самом приложении по ставке 10 % (стр. 05 таблиц 1 и 2). Сумма такого налога затем переносится в строку 10 декларации и является составной частью общего начисленного налога на прибыль предприятия за отчетный период.

Однако прибыль от операций отчуждения биржевых и небиржевых ценных бумаг облагалась по особой ставке 10 % только до 3 августа 2014 года. А с этой даты вступил в силу Закон от 31.07.14 г. № 1621-VII, который внес изменения в пп. 153.8.3 НК в редакции до 01.01.15 г. В результате с 3 августа 2014 года торговые операции с ценными бумагами облагаются по основной ставке налога – 18 %.

Как рассчитать и отразить в декларации налог на прибыль от операций с ценными бумагами в 2014 году, ГФС разъяснила в письме от 06.11.14 г. № 9666/7/99-19-02-01 (далее – Письмо № 9666). А именно:

- в таблицах 1 и 2 приложения ЦП к декларации следует отразить доходы, расходы и финансовый результат от операций с ценными бумагами, проведенных с 1 января до 3 августа 2014 года. Положительный финрезультат обложить налогом на прибыль по ставке 10 %. Полученное значение налога (в стр. 05 таблиц 1 и 2 прило-жения ЦП) перенести в строку 10 декларации;

Полная версия доступна только подписчикам

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить