• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Возврат товаров в оптовой торговле

Алиса Чуднова

07.10.2015 1859 0 0

Учет возврата товара
в оптовой торговле

Отношения между продавцом – предприятием оптовой торговли и покупателем – предприятием розничной или оптовой торговли оформляются договором купли-продажи (гл. 54 Гражданского кодекса, далее – ГК) и договором поставки товаров (гл. 30 Хозяйственного кодекса). Субъект хозяйствования может вернуть товар в случае, если:

  • товар некачественный или имеет существенные недостатки (ст. 678 ГК);
  • товар поставлен в меньшем количестве (ст. 670 ГК), не того ассортимента (ст. 672 ГК) или не той комплектности (ст. 684 ГК) и при этом продавец не осуществил дополнительную поставку, чтобы исправить свои ошибки;
  • производитель отозвал свой товар (ст. 6811 ГК).

Обратите внимание: вернуть качественный товар можно только при определенных условиях. Например, при расторжении договора в связи с существенными изменениями обстоятельств, которыми руководствовались стороны при его заключении (ст. 652 ГК), или при включении в договор поставки обстоятельств, при наступлении которых возможен возврат качественного товара. В противном случае возврат товара оформляется как встречная поставка по новому договору,
а затем стороны производят зачет встречных однородных требований по договорам.

Бухгалтерский учет у продавца. При возврате товара от покупателя продавец делает следующие проводки:

  • Дт 704 – Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – на всю стоимость возвращенного товара;
  • Дт 704 – Кт 641/НДС «Расчеты по НДС» (методом «сторно») – на сумму налоговых обязательств по НДС;
  • Дт 902 – Кт 281 «Товары на складе» (методом «сторно») – на сумму себестоимости возвращенного (ранее реализованного) товара;
  • Дт 902 – Кт 289 (методом «сторно») – на сумму ТЗР в себестоимости возвращенного товара (если учет ведется на отдельном субсчете).

Бухгалтерский учет у покупателя. Проводки будут такие же, как и при приобретении товара, но со знаком минус (метод «сторно»):

  • Дт 281 – Кт 631 «Расчеты с поставщиками
  • и подрядчиками» – на стоимость возвращенного товара без НДС;
  • Дт 641/НДС – Кт 631 – на сумму налогового кредита по НДС.

Налог на прибыль. Как и при рознице, в оптовой торговле корректировка финансового результата при расчете налога на прибыль ни у продавца, ни у покупателя нормами НК не предусмотрена.

НДС. Согласно п. 192.1 НК при возврате товара суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и покупателя должны быть откорректированы. Основанием для этого является РК, который составляет продавец товара, а регистрирует в Едином реестре налоговых накладных – покупатель, вернувший товар.

Пример 1

В августе 2015 года предприятие розничной торговли возвратило некачественный товар поставщику – предприятию оптовой торговли. Оценка выбытия товара на обоих предприятиях осуществляется по методу ФИФО. Стоимость возвращенного товара в учете продавца, рассчитанная по цене поставки, составила
15 000 грн. (в т. ч. НДС – 2 500 грн.), его себестоимость – 8 800 грн.

В учете предприятия розничной торговли про­дажная стоимость товара составила
26 000 грн., себестоимость на момент возврата – 12 400 грн.

В учете продавца и покупателя указанные операции отражаются так: 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 


п/п

 

Содержание операции

 

Первичные
документы

 

Бухгалтерский учет

 

Дт

 

Кт

 

Сумма

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

Учет у продавца

 

1

 

Отражен возврат товара покупателем

 

Накладная, акт приемки-передачи

 

704

 

361

 

15 000

 

2

 

Откорректированы методом «сторно» налоговые обязательства по НДС

 

Расчет
корректировки

 

704

 

641/НДС

 

2 500

 

3

 

Возвращены денежные средства покупателю

 

Выписка банка

 

361

 

311

 

15 000

 

4

 

Откорректирована методом «сторно» себестоимость реализованного товара на себестоимость возвращенного товара

 

Бухгалтерская
справка

 

902

 

281

 

8 800

 

5

 

Списана на финансовый результат сумма прочих вычетов из дохода (откорректирован ранее начисленный доход)

 

791

 

704

 

12 500

 

6

 

Откорректирован финансовый результат на себестоимость возвращенного товара

 

902

 

791

 

8 800

 

Учет у покупателя

 

1

 

Отражен методом «сторно» возврат товара поставщику:

– на стоимость товара по ценам приобретения без НДС


Накладная, акт приемки-передачи

 


282

 


631

 


12 500

 

– на сумму корректировки налогового кредита по НДС

 

Расчет
корректировки

 

641/НДС

 

631

 

2 500

 

2

 

Откорректирована методом «сторно» себестоимость реализованного товара на разницу между стоимостью возвращенного товара, определенной по ценам приобретения товара без НДС, и себестоимостью этого товара, сформированной на момент возврата товара поставщику (12 500 – 12 400)

 

Бухгалтерская
справка

 

902

 

282

 

100

 

3

 

Списана торговая наценка, приходящаяся на возвращенный товар [26 000 – (12 500 – 100)] (методом «сторно»)

 

282

 

285

 

13 600

 

Пример 2

Покупатель – предприятие оптовой торговли приобрело в июне товар у другого предприятия оптовой торговли с отсрочкой платежа на общую сумму 9 000 грн. с НДС. По условиям договора купли-продажи в случае, если товар не будет пользоваться спросом, его можно будет вернуть продавцу по цене приобретения. В августе часть товара на сумму 3 000 грн. с НДС была возвращена продавцу. Оценка выбытия товара на обоих предприятиях осуществляется по идентифицированной себестоимости. Себестоимость возвращенного товара у продавца – 1 200 грн.

Отражение указанных операций в учете обеих сторон договора покажем в таблице.


п/п

 

Содержание операции

 

Первичные
документы

 

Бухгалтерский учет

 

Дт

 

Кт

 

Сумма

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

Учет у продавца

 

1

 

Уменьшен доход от реализации на стоимость возвращенного товара

 

Накладная

 

704

 

361

 

3 000

 

2

 

Откорректированы методом «сторно» налоговые обязательства по НДС

 

Расчет
корректировки

 

704

 

641/НДС

 

500

 

3

 

Возвращены денежные средства покупателю

 

Выписка банка

 

361

 

311

 

3 000

 

4

 

Откорректирована методом «сторно» себестоимость реализованного товара на себестоимость возвращенного товара

 

Бухгалтерская
справка

 

902

 

281

 

1 200

 

5

 

Закрыт финансовый результат

 

791

 

704

 

2 500

 

902

 

791

 

1 200

 

Учет у покупателя

 

1

 

Отражен методом «сторно» возврат товара по первоначальной стоимости

 

Накладная

 

281

 

631

 

2 500

 

2

 

Откорректирован методом «сторно» налоговый кредит по НДС

 

Расчет
корректировки

 

641/НДС

 

631

 

500

 

3

 

Возвращена оплата продавцом

 

Выписка банка

 

311

 

631

 

3 000

 

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить