• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Учет операций по выдаче и погашению простого векселя

Нормативная база:

  • Налоговый кодекс (далее – НК);
  • Закон от 05.04.01 г. № 2374-III (далее – Закон № 2374);
  • Закон от 23.02.06 г. № 3480-IV (далее – Закон № 3480);
  • Унифицированный закон о переводных векселях и простых векселях (Женевская конвенция 1930 года), вступил в силу для Украины 06.01.2000 г. (далее – УВЗ);
  • Положение, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.12.02 г. № 508 (далее – Положение № 508);
  • Положение, утвержденное решением ГКЦБФР от 03.09.13 г. № 1681 (далее – Положение № 1681).

Основные термины (п. 1.2 Положения № 508):

  • вексель – это ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить в определенный срок указанную сумму векселедержателю;
  • простой вексель – это вексель, содержащий обязательство векселедателя уплатить в указанный срок определенную сумму векселедержателю;
  • векселедатель (эмитент) – юридическое или физическое лицо, выдающее простой вексель;
  • векселедержатель – юридическое или физическое лицо, получившее простой вексель.

Выдача векселя

Условия выдачи векселя

При выдаче векселя следует учитывать ограничения, установленные в ст. 4 Закона № 2374:

  • вексель можно выдавать только для оформления денежного долга за фактически поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги (т. е. вексель нельзя выдать, например, в качестве предоплаты);
  • сумма обязательства за товары (работы, услуги) должна быть не меньше, чем сумма платежа по векселю;
  • условие о проведении расчетов с использованием векселя должно быть зафиксировано в письменном договоре между векселедателем и векселеполучателем.

За нарушение указанных норм для векселедателя предусмотрена административная и финансовая ответственность:

  • административный штраф в размере от 400 до 500 НМДГ (от 6 800 до 8 500 грн.) согласно ст. 16312 КУоАП;
  • штраф в размере от 400 до 500 НМДГ (от 6 800 до 8 500 грн.) согласно ст. 131 Закона № 2374.

Также следует соблюдать и условия, изложенные в ст. 6, 12 Закона № 2374:

  • платежи по векселю должны осуществляться только в безналичной форме;
  • запрещается использовать вексель в качестве взноса в уставный капитал хозяйственного общества;

Кроме того, плательщики единого налога первой – третьей групп не могут принимать (выдавать) векселя в оплату поставленных товаров (работ, услуг), так как им запрещены неденежные формы расчетов (п. 291.6 НК; ОИР, категория 108.05).

Оформление бланка векселя

Для оформления векселя субъекту хозяйствования следует сначала приобрести вексельные бланки (форма бланка простого векселя приведена в приложении 2 к Положению № 1681). Приобрести их можно в коммерческих банках.

При покупке вексельного бланка помимо его стоимости уплачивается также и госпошлина в размере 10 % НМДГ, что составляет 1,70 грн. (п. 2 Указа Президента от 02.11.93 г. № 504/93). В бланке необходимо заполнить все обязательные реквизиты, которые приведены в УВЗ (см. таблицу). Обратите внимание: вексель, который выдается на территории Украины и место платежа по которому также находится на территории Украины, должен быть заполнен на украинском языке (ст. 5 Закона № 2374).

Обязательные реквизиты простого векселя

№п/п

 

Реквизит

 

Требования к заполнению реквизита

 

Норма УВЗ

 

1

 

2

 

3

 

4

 

1

 

Название – «Простой вексель»

 

Напечатано на бланке типографским способом на том языке, на котором составляется вексель

 

Ст. 1, 6, 75, 77

 

2

 

Валюта и сумма денежного обязательства

 

Приводится валюта платежа и сумма цифрами и прописью. Если сумма, указанная цифрами, не совпадает с суммой, написанной словами, считается, что вексель выдан на сумму, указанную словами

 

3

 

Место осуществ-ления платежа

 

Если такое место не указано, им считается место выдачи векселя (если и оно не указано, тогда адрес векселедателя)

 

Ст. 2, 76

 

4

 

Наименование лица, которому должен быть осуществлен платеж по векселю

 

Приводится наименование векселедержателя. Наименование векселедержателя должно точно соответствовать наименованию в его учредительных документах (для юрлица) или паспортным данным (для физлица)

 

Ст. 1, 2, 75, 76

 

5

 

Срок платежа

 

В векселе может быть указан один из следующих сроков платежа:

– при предъявлении – в этом случае вексель предъявляется к оплате в течение одного года с даты его составления и подлежит оплате в день предъявления. При этом векселедатель может сократить или увеличить срок предъявления векселя либо указать, что вексель не может быть предъявлен к платежу ранее определенной даты, например: «По предъявлении, но не ранее 30 ноября 2015 года»;

– в определенный срок от предъявления – в этом случае день предъявления векселя к оплате фиксируется специальной отметкой, которую делает векселедатель;

– в определенный срок от даты составления векселя – приводится конкретное количество дней, например: «Через 50 дней после составления»;

– на определенную дату – указывается конкретный срок платежа, например: «31 декабря 2015 года»

Ст. 33–36, 77

 

6

 

Дата и место выдачи векселя

 

Если место выдачи в векселе не названо, таковым является адрес, указанный рядом с наименованием векселедателя.

Обратите внимание: вексель должен содержать дату его составления, иначе он будет считаться недействительным. При этом дата проставляется без сокращений, например: «01 сентября 2015 года»

Ст. 1, 2, 75, 76

 

7

 

Подпись векселедателя

 

Этот реквизит должен содержать следующие данные:

1) при выдаче векселя юридическим лицом:

– полное наименование предприятия согласно учредительным документам;

– код ЕГРПОУ, точный юридический адрес;

– подписи руководителя и главного бухгалтера (при наличии) или уполномоченных ими лиц (в этом случае надо указать и соответствующий документ, например доверенность);

– печать предприятия;

2) при выдаче векселя физлицом-предпринимателем:

– дату и номер записи в Едином госреестре;

– паспортные данные;

– подпись физлица или уполномоченного им лица (в этом случае со ссылкой на доверенность) и печать (при наличии)

Ст. 1, 75

 

 

Пример 1

Предприятием А был получен товар от предприятия Б в сумме 60 000 грн. (в т. ч. НДС – 10 000 грн.). В оплату товара предприятием А был выдан простой вексель со сроком платежа через 6 месяцев.

В данном случае осуществляется эмиссия простого краткосрочного векселя. Эта операция в бухучете векселедателя отражается по кредиту субсчета 621 «Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте». Для векселеполучателя полученный вексель является активом и отражается по дебету субсчета 341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте». Доходы и расходы при эмиссии векселя у сторон не возникают. Также операция по выдаче векселя не является объектом обложения НДС (п. 196.1 НК).

Отразим эти операции в учете векселедателя и векселеполучателя. Операция по отгрузке и получению товара при оплате векселем отражается в учете в общем порядке (см. таблицу).

(грн.)

№п/п

 

Содержание операции

 

Первичные документы

 

Бухгалтерский учет

 

Дт

 

Кт

 

Сумма

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

Учет у векселедателя (предприятие А)

 

1

 

Выданы денежные средства под отчет для приобретения бланка векселя сотруднику предприятия

 

Расходный кассовый ордер типовой формы № КО-1*

 

372

 

301

 

13,70

 

2

 

Оприходованы бланк простого векселя

 

Отчет об использованиисредств, выданных на командировку или под отчет**, накладная

 

209

 

372

 

10,00

 

3

 

Отражена стоимость бланка на забалансовом счете

 

08

 

 

12,00

 

4

 

Уплачена госпошлина

 

949

 

372

 

1,70

 

5

 

Отражен налоговый кредит по НДС

 

Налоговая накладная

 

641

 

372

 

2,00

 

6

 

Получены товары от предприятия Б

 

Накладная

 

281

 

631

 

50 000,00

 

7

 

Отражен налоговый кредит по НДС

 

Налоговая накладная

 

641

 

631

 

10 000,00

 

8

 

Выдан простой краткосрочный вексель предприятию Б в счет оплаты за товар

 

Вексель, акт приемки-передачи векселя

 

631

 

621

 

60 000,00

 

9

 

Списана на расходы стоимость бланка векселя

 

Бухгалтерская справка

 

949

 

209

 

10,00

 

 

08

 

12,00

 

Учет у векселедержателя (предприятие Б)

 

1

 

Отгружены товары предприятию А

 

Накладная

 

361

 

702

 

60 000,00

 

2

 

Начислены налоговые обязательства по НДС

 

Налоговая накладная

 

702

 

641

 

10 000,00

 

3

 

Получен от предприятия А вексель в счет уплаты за товары

 

Вексель, акт приемки-передачи векселя

 

341

 

361

 

60 000,00

 

* Приведена в приложении 2 к Положению, утвержденному постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.

** Форма утверждена приказом Минфина от 28.09.15 г. № 841.

 

Погашение векселя

Документальное оформление

Вексель к платежу предъявляется векселедержателем в день, когда его необходимо оплатить или в один из двух последующих рабочих дней (ст. 38 УВЗ).

Порядок предъявления векселя к платежу УВЗ не предусмотрен. Вексель к оплате можно предъявить через расчетную палату (ст. 38 УВЗ) или самостоятельно.

Если вексель к оплате предъявляется векселедержателем самостоятельно, то на практике этот факт фиксируется актом предъявления векселя к платежу, где указывается:

  • наименование и реквизиты сторон, реквизиты векселя, предъявляемого к оплате (вид, номер по бланку, дата составления, срок и место платежа);
  • обязательство векселедателя осуществить платеж на счет векселедержателя;
  • обязательство векселедержателя передать оригинал векселя векселедателю после уплаты.

Обязательство по векселю считается погашенным при оплате его полной стоимости. Отметим, что платеж по векселю может осуществляться частями, при этом векселедатель вправе требовать от векселедержателя, чтобы тот делал в векселе отметку о каждом таком погашении (ст. 39 УВЗ). После погашения векселя на нем делается отметка «погашено».

В бухучете векселедателя погашение краткосрочного векселя отражается по дебету субсчета 621, а у векселедержателя – по кредиту субсчета 341. Поскольку вексель погашается по номинальной стоимости, доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете у сторон не возникает. Операция по погашению векселя не является объектом обложения НДС.

Пример 2

Предприятием Б был предъявлен к оплате простой вексель, полученный от предприятия А, номиналом 60 000 грн. Предприятие А погасило вексель в полной сумме.

Учет операций показан в таблице.

(грн.)

№п/п

 

Содержание операции

 

Первичные документы

 

Бухгалтерский учет

 

Дт

 

Кт

 

Сумма

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

Учет у векселедателя (предприятие А)

 

1

 

Погашен вексель

 

Акт о предъявлении векселя к платежу

 

621

 

311

 

60 000

 

Учет у векселедержателя (предприятие Б)

 

1

 

Оплачен вексель

 

Акт о предъявлении векселя к платежу

 

311

 

341

 

60 000

 

 

 

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить