Списание безнадежной задолженности: когда корректировать НДС

В консультации рассмотрим, каковы НДС-последствия списания безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности, как отразить такую операцию в декларации по НДС (далее – декларация) и как вести бухучет корректировки налоговых обязательств и налогового кредита.

НК не содержит алгоритма действий для корректировки НДС при списании безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности. Только в ст. 192 НК перечислены случаи корректировки налоговых обязательств поставщиком и налогового кредита покупателем:

• при изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен;
• возврате товаров/услуг предоставившему их лицу или возврате поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг;
• исправлении ошибок, допущенных в налоговой накладной (далее – НН).

Для корректировки налоговых обязательств и налогового кредита составляется расчет корректировки (далее – РК).

Как видим, перечень случаев оформления РК никакого отношения к операциям по списанию безнадежной задолженности не имеет. Однако отсутствие в ст. 192 НК оснований для составления РК при списании безнадежной задолженности вовсе не означает, что в некоторых ситуациях не надо проводить корректировки НДС.

Безнадежная задолженность – это текущая дебиторская задолженность, в отношении которой существует уверенность в том, что должник ее не погасит, или задолженность, по которой истек срок исковой давности (п. 4 П(С)БУ 10).