• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Штрафы за несвоевременную регистрацию НН и РК: начало и порядок применения

Акценты этой статьи:

  • в каком размере применяются штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных (далее – НН) и расчетов корректировок (далее – РК);
  • с какого периода действуют и на кого распространяются эти штрафные санкции.

Какими нормами Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрен штраф за несвое-временную регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) НН и РК?

Штрафы за несвоевременную регистрацию в ЕРНН НН и РК предусмотрены ст. 1201 НК (см. таблицу).

Обратите внимание: сроки для расчета штрафных санкций на основании п. 1201.1 НК (указаны в таблице) исчисляются с даты предельного срока, предусмотренного для своевременной регистрации НН (РК) нормой п. 201.10 НК.

Нарушение срока регистрации (количество календарных дней (далее – к. д.) задержки)

Размер штрафа в процентах от суммы НДС, указанной в НН (РК)

1

2

До 15 к. д.

10 %

От 16 до 30 к. д.

20 %

От 31 до 60 к. д.

30 %

От 61 к. д. и более

40 %

 

Если НН (РК) не будут зарегистрированы в ЕРНН в течение 180 к. д. с даты их составления – штраф составит 50 % суммы НДС, указанной в НН (РК) (п. 1201.2 НК).

Каким документом регламентируется порядок взыскания и уплаты штрафов за несвоевременную регистрацию НН и РК?

Согласно п. 1201.3 НК, порядок применения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию НН и РК в ЕРНН утверждается ГФС. На сегодня такой порядок не утвержден. Вместе с тем из ст. 1201 НК не следует, что суммы таких штрафов плательщики НДС должны рассчитывать самостоятельно. То есть штрафы должны применяться органом ГФС.

За какой период применяются штрафы, установленные ст. 1201 НК?

Штрафы, предусмотренные п. 1201.1 НК, не применяются в случае нарушения сроков регистрации НН (РК), составленных до 1 октября 2015 года.

Основание – п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НК с учетом изменений, внесенных Законом от 16.07.15 г. № 643-III (далее – Закон № 643), которые вступили в силу 29.07.15 г.

Обратите внимание: от штрафа, который установлен п. 1201.2 НК, нормы п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НК не освобождают. Это значит, что если НН (РК) не зарегистрированы до истечения 180-ти к. д. после даты их выписки, то штраф плательщику НДС придется уплатить независимо от периода выписки таких НН (РК).

На кого распространяются штрафы, предусмотренные ст. 1201 НК?

Согласно п. 1201.1 НК, штрафные санкции налагаются в случае несвоевременной регистрации в НН, которые подлежат выдаче плательщикам НДС, и РК к ним. Значит, под штрафные санкции подпадают:

  • поставщики, которые несвоевременно регистрируют НН и РК в случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров (услуг);
  • покупатели, которые несвоевременно регистрируют РК в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров (услуг).

Учитывая вышеизложенное, хотим обратить ваше внимание на такие моменты:

  • если поставщик выдал НН неплательщику НДС или же НН была оформлена в других случаях, предусмотренных п. 9 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957 (например, для начисления налоговых обязательств при использовании товаров (услуг) в нехозяйственной деятельности или в рамках не облагаемых НДС операций), – штраф за несвоевременную регистрацию таких НН и РК не применяется;
  • если поставщик несвоевременно зарегистрировал НН на поставку товаров (услуг), освобожденных от обложения НДС или облагаемых по ставке 0 %, – штраф за несвоевременную регистрацию таких НН и РК не применяется. Причина: штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН и РК исчисляются исходя из суммы НДС, указанной в НН (РК). А в случае освобожденной от НДС поставки или облагаемой по ставке 0 % сумма НДС отсутствует или равна нулю;
  • если покупатель своевременно не регистрирует РК, в том числе и когда такой РК связан с исправлением ошибки в ИНН – штрафные санкции применяются. 

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить