• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

С упрощенной на общую: пошаговая инструкция

Ольга Целуйко

30.10.2014 620 0 0

Чем ценна эта статья: если у вас изменились условия хозяйствования и возникла необходимость перейти на общую систему налогообложения, вы сможете осуществить этот переход быстро и без ошибок, пользуясь пошаговой инструкцией.

От чего поможет защититься: от штрафных санкций и доначислений налогов за неправомерное нахождение на едином налоге.

На практике предприниматель-единщик может легко выйти за рамки, установленные законом для его группы плательщиков единого налога. Например, если увеличилась численность работников, появился «неразрешенный» для данной группы вид деятельности.

Выйдя за рамки, предприниматель будет вынужден либо перейти в другую группу плательщиков единого налога, либо сменить систему налогообложения. А это уже другой порядок налогообложения доходов, ведения учета, подачи налоговой отчетности.

Чтобы переход на новую систему прошел без проблем, надо сперва уплатить налоги за период нахождения на старой системе и подать за этот период необходимую отчетность.

Пример

Предприниматель – плательщик единого налога третьей группы. У него работало 20 человек (допустимый максимум для этой группы), а в октябре 2013 года (в IV квартале) он принял на работу еще двух, то есть «вышел за рамки» по критерию «численность работников». Какие шаги он теперь должен предпринять?

Что говорит закон

Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения установлен ст. 298 Налогового кодекса (далее – НК). В ней сказано, что переход может быть как добровольным, так и принудительным. То есть предприниматели могут по своему желанию отказаться от упрощенной системы налогообложения и перейти на уплату других налогов и сборов (общая система), а в отдельных случаях – они обязаны перейти на общую систему налогообложения.

В нашем случае предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором превышена численность физических лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях (пп. 298.2.3 НК).

Напомним, что для плательщиков единого налога третьей группы отчетным периодом является календарный квартал. Значит, с 1 января 2014 года наш предприниматель должен будет пополнить ряды «общесистемщиков». Но вначале он должен официально отказаться от применения единого налога. Процедура изложена в пп. 298.2.1–298.2.3 НК.

Так, для отказа от упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности надо подать заявление в орган Миндоходов не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) (п. 298.2 НК).

В заявлении следует указать дату (период) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, в частности на уплату НДФЛ.

Обратите внимание: после перехода предприниматель подает налоговую декларацию по единому налогу и уплачивает этот налог в общем порядке – согласно ст. 295–296 НК.

Инструкция по переходу

Итак, наш предприниматель, который в октяб­ре 2013 года (т. е. в IV квартале) превысил допустимую для единщика численность наемных работников, должен действовать следующим образом:

Шаг 1. Подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на общую систему налогообложения не позднее 20 декабря 2013 года (пп. 298.2.1 НК).

Шаг 2. Представить налоговую декларацию по единому налогу за IV квартал 2013 года в сроки, установленные для плательщиков единого налога, а именно на протяжении первых 40 календарных дней 2014 года (пп. 49.18.2 НК), то есть не позднее 10 февраля.

Шаг 3. Уплатить единый налог за IV квартал 2013 года в течение 10 календарных дней по истечении предельного срока представления налоговой декларации по единому налогу (п. 295.3 НК), то есть не позднее 20 февраля.

Шаг 4. Представить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по итогам предпринимательской деятельности, осуществленной в І квартале 2014 года, с указанием рассчитанных самостоятельно авансовых платежей НДФЛ на отчетный налоговый год. Декларация заполняется на основании приложения 5 к ней (пп. 177.5.2 НК).

Важный момент. При переходе с одной системы налогообложения на другую необходимо помнить, что нормами НК для каждой из систем предусмотрены свой порядок и своя книга ведения учета доходов и расходов.

ВЫВОДЫ

При переходе на общую систему налогообложения следует сначала «рассчитаться» со старой системой – упрощенной. А именно: подать налоговую декларацию по единому налогу за тот квартал, в котором произошли изменения, вынудившие отказаться от упрощенки со следующего квартала, и уплатить единый налог.

Согласно п. 120.1 НК за каждое непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации налагается штраф в размере 170 грн., а за повторное такое нарушение в течение года – в размере 1 020 грн.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить