• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Ошибка в назначении платежа при уплате налогов и ЕСВ: как исправить и не допускать впредь

Юлия Гужел

23.10.2014 4612 0 1

Чем ценна эта статья: даны конкретные указания, что делать налогоплательщику, если в поле «Назначение платежа» допущена ошибка, и на примерах показано правильное заполнение расчетных документов.

От чего поможет защититься: от штрафных санкций за нарушение правил уплаты (перечисления) налогов, предусмотренных п. 126.1 Налогового кодекса (далее – НК).

Санкции за неправильное заполнение платежных документов

С момента внесения изменений в порядок заполнения платежных поручений на перечисление налоговых платежей в бюджет прошло уже несколько месяцев. Несмотря на это, налогоплательщики по-прежнему боятся допустить ошибки и, можно сказать, с осторожностью заполняют расчетные документы. Причем с уплатой текущих платежей, начисленных по результатам деклараций, все более-менее понятно. Но вот когда нужно уплатить, например, штрафные санкции по актам проверок, сразу возникают вопросы относительно заполнения платежного поручения. И главный вопрос звучит так:

Какие последствия могут быть, если неправильно указано назначение платежа в платежном поручении?

В Порядке, утвержденном приказом Миндоходов от 22.10.13 г. № 609 (далее – Порядок № 609), четко расписано, как заполнять поле «Назначение платежа» в платежном поручении при уплате платежей в бюджет. При этом важно помнить вот о чем:

  • при заполнении полей в назначении платежа не допускаются пропуски (пробелы) между словами и служебными знаками (п. 2 Порядка № 609);
  • уплата по каждому виду платежа и по каждому виду уплаты оформляется отдельными документами (п. 7 Порядка № 609);
  • если данное поле заполнено с нарушением требований Порядка № 609, то платежное поручение будет принято к исполнению, однако платеж будет учтен в счет оплаты обязательства, определенного под кодом «101» (п. 8 Порядка № 609).

Для наглядности рассмотрим ситуацию, если вы все-таки ошиблись и неверно заполнили одно из полей в назначении платежа, например поле № 2. Грозят ли в этом случае вашему предприятию какие-либо санкции?

Например, вам нужно было уплатить налог на прибыль, определенный по результатам документальной проверки, которая проводилась подразделением налогового и таможенного аудита. В поле № 2 должен быть указан код вида уплаты «131», однако вы ошибочно указали «135». Значит, ваши деньги не поступят в погашение начисленного по результатам проверки налога на прибыль по коду «131», а будут учтены в счет уплаты налога на прибыль по коду вида уплаты «101» согласно Порядку № 609.

Штрафных санкций за нарушение порядка заполнения поля «Назначение платежа» ни одним нормативным документом не предусмот­рено. Тем не менее в соответствии со ст. 54 НК начисленная контролирующим органом сумма является согласованным налоговым обязательством, которую налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме погасить. А, как известно, в случае несвоевременной уплаты согласованное денежное обязательство (с учетом штрафных санкций за просрочку уплаты и начисленной пени) считается налоговым долгом (пп. 14.1.175 НК).

Если вы уплатите средства «не туда» в сроки, установленные НК, то к вашему предприятию могут быть применены штрафные санкции:

  • в размере 10 % суммы налогового долга – при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты согласованного денежного обязательства;
  • или 20 % – при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты (п. 126.1 НК).

Кроме того, согласно п. 129.4 НК на сумму налогового долга (с учетом суммы штрафных санкций, но без учета суммы пени) начисляется пеня.

Но если ошибка в заполнении расчетного документа на уплату налогов не повлекла за собой зачисления средств в другой бюджет (например, в местный взамен государственного)? На наш взгляд, применение контролирующим органом штрафных санкций и пени в этом случае будет неправомерным. И тогда налогоплательщик вправе обжаловать такое решение контролирующих органов в административном и судебном порядке.

И все-таки, когда ошибка допущена, предприятие хочет знать:

Что же можно сделать в случае неправильного заполнения платежного поручения?

Если из-за допущенной вами ошибки платеж был зачислен не на тот код вида уплаты, подайте заявление на возврат ошибочно уплаченной суммы. В заявлении укажите направление перечисления средств в счет погашения денежного обязательства по необходимому вам платежу. Подача такого заявления является обязательным условием для возврата/зачета ошибочно перечисленных денежных средств (п. 43.3 НК).

Вы можете подать такое заявление в течение 1 095 дней после дня возникновения ошибочно или излишне уплаченной суммы. Однако советуем не затягивать, а подавать сразу, как только выясните, что платежное поручение было заполнено неверно.

Примеры заполнения платежных поручений

Чтобы вы не допускали ошибок при заполнении поля «Назначение платежа» в расчетных документах на уплату налоговых обязательств, приведем варианты его заполнения согласно Порядку № 609 на примере ООО «Компас» (код ОКПО 01234567).

Пример 1

ООО уплачивает сумму НДС в размере 3 000 грн., которая доначислена при камеральной проверке, проведенной подразделением налогового и таможенного аудита.

Поле «Назначение платежа» следует заполнить так:

*;130;01234567;ПДВ згідно з податковим повідомленням-рішенням № 0987654321;;;

Пример 2

ООО уплачивает сумму налога на прибыль в размере 12 500 грн. (в т. ч. основной платеж 10 000 грн., штрафные санкции 2 500 грн.), определенную по результатам документальной проверки, которая проведена подразделениями налогового и таможенного аудита.

Поле «Назначение платежа» будет заполнено так:

*;131;01234567;податок на прибуток, у тому числі штрафні санкції у сумі 2 500,00 грн. згідно з податковим повідомленням-рішенням № 0987654321;;;

Пример 3

ООО уплачивает штрафные санкции за превышение лимита кассы в сумме 500 грн., которая начислена по результатам фактической проверки, проведенной подразделениями налогового и таможенного аудита.

Заполним поле «Назначение платежа»:

*;131;01234567;штрафні санкції згідно з податковим повідомленням-рішенням № 0987654321;;;

Пример 4

ООО уплачивает штрафные санкции за нарушение порядка осуществления расчетных операций в сумме 340 грн., которая начислена по результатам документальной проверки, проведенной подразделениями налогообложения и контроля объектов и операций.

Поле «Назначение платежа» в платежном поручении будет выглядеть так:

*;132;01234567;штрафні санкції згідно з податковим повідомленням-рішенням № 0987654321;;;

Пример 5

ООО уплачивает ЕСВ в сумме 135 грн., которая исчислена по результатам камеральной проверки, проведенной подразделениями доходов и сборов с физических лиц.

В поле «Назначение платежа» будет указано:

*;128;01234567;единий соціальний внесок згідно з податковим повідомленням-рішенням № 0987654321;;;

Пример 6

ООО уплачивает НДФЛ в сумме 779,50 грн. (в т. ч. основной платеж – 150 грн., штрафные санкции согласно п. 123.1 НК – 75 грн., штрафные санкции согласно п. 119.2 НК – 510 грн., пеня (пп. 129.1.1 НК) – 44,50 грн.). Эта сумма налога начислена по результатам документальной проверки, проведенной подразделениями доходов и сборов с физических лиц.

Поле «Назначение платежа» будет заполнено так:

*;133;01234567;ПДФО, у тому числі штрафні санкції у сумі 585,00 грн., пеня у сумі 44,50 грн. згідно з податковим повідомленням-рішенням № 0987654321;;;

Пример 7

ООО уплачивает в бюджет пеню за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности в сумме 1 540 грн., которая начислена по результатам проверки, проведенной подразделением налогового и таможенного аудита.

Заполним поле «Назначение платежа»:

*;134;01234567;пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД згідно з податковим повідомленням-рішенням № 000100123;;;

Пример 8

ООО уплачивает сумму финансовых санкций в размере 150 грн., определенную по результатам проверки, которая проведена подразделениями контроля за оборотом и налогообложением подакцизных товаров.

Поле «Назначение платежа» будет выглядеть так:

*;135;01234567;фінансові санкції згідно з податковим повідомленням-рішенням № 000100123;;;

Пример 9

ООО погашает налоговый долг по арендной плате за землю в сумме 40 600 грн. (в т. ч. основной платеж – 25 000 грн., штрафные санкции согласно п. 123.1 НК – 6 250 грн. и согласно п. 126.1 НК – 6 250 грн., а также пеня (пп. 129.1.1 НК) в сумме 3 100 грн). Налоговый долг возник в результате неуплаты предприятием суммы обязательств, определенных по результатам контрольно-проверочной работы.

Поле «Назначение платежа» будет заполнено так:

*;057;01234567;погашення податкового боргу з орендної плати за землю, у т. ч. штрафні санкції – 12 500,00 грн., пеня – 3 100,00 грн. згідно з податковим повідомленням-рішенням № 0987654321;;;

РЕКОМЕНДАЦИИ

При заполнении платежного поручения на уплату налоговых платежей в бюджет придерживайтесь установленных правил.

1. Информацию в поле № 4 в назначении платежа приводите в произвольном виде. Главное – правильно указать наименование платежа. Для удобства можно указывать коды бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина от 14.01.11 г. № 11 «О бюджетной классификации».

2. При уплате обязательства, определенного по результатам проверок, ссылайтесь на реквизиты налогового уведомления-решения.

3. Если вы ошиблись в коде вида уплаты при заполнении платежного поручения, воспользуйтесь ст. 43 НК и подайте заявление на перечисление ошибочно уплаченных средств в погашение денежного обязательства по нужному вам платежу.

4. Если у вас возникнут какие-либо вопросы при заполнении платежных поручений, вы всегда можете обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации на основании п. 9 Порядка № 609.

5. Обеспечьте работников, ответственных за уплату налогов (бухгалтера, финансиста), копиями Порядка № 609, чтобы они всегда могли удостовериться в правильности оформления расчетных документов.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить