• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Ответственность субъектов ВЭД

За нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности субъекты хозяйствования могут быть привлечены к финансовой ответственности в виде штрафов и пени. Кроме того, к субъектам ВЭД могут применяться специальные санкции экономического характера. В этой консультации рассмотрим, за какие конкретно правонарушения субъекты ВЭД привлекаются к ответственности.

Финансовая ответственность

Информацию о финансовых санкциях за правонарушения в сфере ВЭД приведем для наглядности в таблице.

Финансовые санкции, установленные законодательством

Суть правонарушения

Санкция

Правовая норма

Примечание

1

2

3

4

Применение штрафов

Проведение расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота без участия уполномоченного банка

Штраф в размере, эквивалентном сумме валютных ценностей, использованных при расчетах, пересчитанной в гривни по официальному курсу НБУ на день проведения таких расчетов

Абзац шестой
п. 2 ст. 16
Декрета
№ 15-93;
п. 2.6 Положения № 49

Расчеты между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота должны осуществляться в инвалюте или гривне и только через уполномоченные банки в порядке, установленном НБУ (порядок расчетов установлен ст. 7 Декрета № 15-93)

Осуществление резидентами и нерезидентами операций с валютными ценностями, требующих получения индивидуальной лицензии НБУ, без получения такой лицензии

Штраф в размере, эквивалентном сумме указанных валютных ценностей, пересчитанной в гривни по официальному курсу НБУ на день осуществления таких операций

Абзац третий
п. 2 ст. 16
Декрета № 15-93;
п. 2.2 Положения № 49

Операции с иностранной валютой, требующие индивидуальной лицензии НБУ, перечислены в п. 4 ст. 5 Декрета № 15-93

Нарушение сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества

Штраф в размере
10 НМДГ (170 грн.)
за каждый отчетный период

Абзац седьмой
п. 2 ст. 16
Декрета
№ 15-93;
п. 2.7 Положения № 49

Декларация о валютных ценностях и другом имуществе должна быть подана в орган ГФС в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (пп. 49.18.2 НК)

Нарушение порядка декларирования валютных ценностей и другого имущества, которые находятся за рубежом

Штраф в размере
20 НМДГ (340 грн.)

Абзац восьмой
п. 2 ст. 16
Декрета
№ 15-93;
п. 2.7 Положения № 49

Нарушением порядка декларирования считается подача недостоверной информации или искаженных данных, если такие действия свидетельствуют о сокрытии валютных ценностей и имущества, находящихся за пределами Украины.

Неподача декларации при отсутствии ценностей за рубежом не влечет за собой применения финансовых санкций

(п. 2.7 Положения № 49)

Несвоевременное представление, сокрытие или искажение установленной отчетности о валютных операциях

Штраф в размере
100 НМДГ (1 700 грн.)

П. 2.8 Положения № 49

Искажением отчетности о валютных операциях является допущение ошибок при составлении отчетности:

– в любом показателе, который не является количественным;

– в количественных денежных и неденежных показателях

Получение резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов без регистрации договоров в НБУ, если такая регистрация обязательна

Штраф в размере, эквивалентном 1 % суммы полученного кредита или займа, пересчитанной в гривни по официальному курсу НБУ на день получения кредита или займа, с обязательной дальнейшей регистрацией договоров

Ст. 2
Указа № 734,
п. 2.9 Положения № 49

В случае неуведомления органа ГФС в течение 60 дней с момента составления акта проверки об устранении нарушения и о регистрации такого договора к нарушителю применяются специальные санкции, установленные ст. 37 Закона № 959

(п. 1.3 Порядка № 542)

Начисление пени

Непоступление выручки
в инвалюте на валютные счета резидентов в течение 180 календарных дней со дня таможенного оформления экспорта товара (выписки из вывозной таможенной декларации) либо подписания акта или другого документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, экспорта прав интеллектуальной собственности

Пеня за каждый день просрочки в размере 0,3 % суммы неполученной выручки (стоимости непоставленного товара) в иностранной валюте, пересчитанной в гривни по официальному курсу НБУ на день возникновения задолженности

Ст. 4 Закона № 185

Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученной выручки или стоимость непоставленного товара

Нарушение сроков поставки по импортным операциям, которые осуществляются на условиях отсрочки поставки, если такая отсрочка превышает 180 календарных дней со дня осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции (работ, услуг)

Нарушение субъектом ВЭД срока ввоза товаров (выполнения работ, оказания услуг), импортируемых по бартерному договору, – не позже 180 календарных дней со дня таможенного оформления экспортированных товаров или подписания акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг

Пеня за каждый день просрочки в размере 0,3 % стоимости неполученных товаров (работ, услуг).

Общий размер начисленной пени не может превышать величину задолженности

Ст. 2 и 3
Закона № 351

Если задолженность возникла в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, течение сроков начисления пени останавливается и пеня за время действия этих обстоятельств не взимается (абзац первый ч. 2 ст. 3 Закона № 351).

Наступление и окончание действия обстоятельств непреодолимой силы должно быть подтверждено справкой официального органа, уполномоченного государством, в котором такие обстоятельства имели место

Неуведомление органа ГФС и таможенных органов о факте осуществления экспорта или импорта работ или услуг по бартерному договору в течение 5 рабочих дней со дня подписания акта или другого документа, удостоверяющего данный факт

Пеня в размере 1 % стоимости работ или услуг за каждый день просрочки.

Общий размер начисленной пени не может превышать стоимость работ или услуг

Абзац четвертый

ст. 3
Закона № 351

ГФС осуществляет контроль за своевременным импортом работ и услуг по бартерному договору и информирует таможенные органы о фактическом экспорте работ и услуг для осуществления контроля за своевременным поступлением импортируемых товаров

Специальные санкции

За нарушения в сфере ВЭД ст. 37 Закона № 959 предусмотрены специальные санкции, а именно:

· штрафы;

· индивидуальный режим лицензирования;

· временное приостановление ВЭД.

Штрафные санкции устанавливаются органами Минэкономики или по решению суда и могут применяться в течение трех лет со дня выявления нарушения валютного законодательства (ст. 37 Закона № 959, п. 1.3 Порядка № 340). Применению санкций предшествует официальное предупреждение органа Минэкономики (п. 1.4 Порядка № 340).

Индивидуальный режим лицензирования действует до момента устранения нарушений законодательства Украины или применения практических мер и отменяется Минэкономики (п. 1.5 Порядка № 340).

Временное приостановление ВЭД также действует до момента устранения нарушений законодательства Украины или применения практических мер, но не более трех месяцев со дня издания соответствующего приказа Минэкономики. После введения этого вида санкций Минэкономики переводит субъектов ВЭД или иностранных субъектов хозяйственной деятельности на индивидуальный режим лицензирования (п. 1.6 Порядка № 340).

Действие временного приостановления ВЭД продлевается исключительно по решению суда (ч. 7 ст. 37 Закона № 959).

ВЫВОДЫ

Субъекты ВЭД должны учесть ряд важных моментов, которые позволят им избежать возможных санкций, в частности:

· невозврат валютной выручки в установленный срок предприятию-продавцу грозит применением не только финансовой ответственности (в виде пени), но и специальных санкций;

· декларация о валютных ценностях должна быть подана не только в установленный срок, но и правильно заполнена;

· кредитные договоры, заключенные с банками-нерезидентами, следует регистрировать в НБУ.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить