О налогообложении дивидендов, начисленных единщиком физлицам в 2017 году

Налогообложение доходов физических лиц регулируется разделом IV Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), согласно п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 которого в общий месячный (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включаются пассивные доходы (кроме указанных в п.п. 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 Кодекса), к которым относятся доходы, полученные в виде дивидендов.

Доходы в виде дивидендов облагаются налогом в соответствии с нормами п. 170.5 ст. 170 Кодекса.

Налоговым агентом плательщика налога во время начисления в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в п.п. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление (п.п. 170.5.1 п. 170.5 ст. 170 Кодекса).

Любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий в способ, отличный от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом во время начисления дивидендов (п.п. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 Кодекса).

Доходы, указанные в п. 170.5 ст. 170 Кодекса, окончательно облагаются налогом налоговым агентом во время их начисления плательщику налога по ставке, определенной п.п. 167.5.1 и п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 Кодекса (п.п. 170.5.4 п. 170.5 ст. 170 Кодекса).

Согласно п.п. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 Кодекса ставка налога установлена в размере 18 процентов – для пассивных доходов, кроме указанных в п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 Кодекса).

Согласно п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 Кодекса ставка налога установлена в размере 5 процентов – для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративных правах, начисленных резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционных сертификатах, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования).

Следовательно, дивиденды, начисленные плательщиком единого налога физическим лицам в 2017 году с 01 января 2017 года за периоды 2015-2016 годов, облагаются по ставке 18 процентов.

Кроме того, согласно п.п. 170.5.3 п. 170.5 ст. 170 Кодекса дивиденды, начисленные в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) за акциями или другими корпоративными правами, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая есть большей за сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, приравнивается с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением и включением суммы выплат в состав расходов плательщика налога, то есть по ставке 18 процентов.

Источник: http://lv.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...