Нужно ли корректировать финрезультат до налогообложения в части затрат на подготовку, поддержание в рабочем состоянии и улучшения объекта ссуды

Главное управление ДФС в Запорожской области в письме от 25.05.2016 г. № 1739/10/08-01-12-03-11 рассмотрело вопрос относительно учета сумм расходов по договорам ссуды на транспортные средства при определении объекта обложения налогом на прибыль.

Напомним: объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определяемая путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного согласно П(С)БУ или МСФО, на разницы, предусмотренные г. III НКУ. Вместе с тем плательщики налога, у которых годовой бухгалтерский доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов) за последний год не превышает 20 млн грн, объект налогообложения могут определять без корректировки финрезультата до налогообложения.

Так, в случае если плательщиком не принято решение о неприменении корректировок финрезультата до налогообложения на все разницы, во время осуществления операций по улучшению объекта ссуды такой плательщик увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму начисленной амортизации созданного нового объекта подгруппы 2.7 классификации основных средств (затрат на улучшения) в соответствии с П(С)БУ или МСФО. При этом такой плательщик уменьшает финрезультат на сумму рассчитанной амортизации расходов на улучшение (ремонт) объекта ссуды, зачисленного как отдельный объект группы 9, в соответствии с п. 138.3 НКУ.

В случае если налогоплательщиком принято решение о неприменении корректировок финрезультата до налогообложения на все разницы, расходы по улучшению объекта ссуды учитываются при определении финрезультата до налогообложения в соответствии с требованиями П(С)БУ или МСФО.

При этом г. III НКУ не предусмотрена корректировка финрезультата до налогообложения на разницы в виде расходов по подготовке объектов ссуды и текущих расходов по их содержанию и поддержанию в надлежащем состоянии (кроме расходов на улучшение таких объектов).

Таким образом, независимо от факта принятия решения о применении/неприменении корректировок финрезультата до налогообложения на все разницы, расходы по подготовке объектов ссуды и текущих расходов по их содержанию и поддержанию в надлежащем состоянии (кроме расходов на улучшение таких объектов), учитываются для целей определения объекта обложения налогом на прибыль при расчете финрезультата до налогообложения в соответствии с П(С)БУ или МСФО.

Источник: http://www.interbuh.com.ua/ua/documen...