• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Какая сумма недоплаты в бюджет может повлечь за собой уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов?

Валерия Иванова

09.06.2015 153 0 1

По результатам документальной проверки налогоплательщика налоговая инспекция пришла к выводу о занижении налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, доначислила соответствующие суммы налогов и начислила штрафные санкции. Какая сумма доначислений может быть основанием для привлечения должностных лиц предприятия или предпринимателя к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов? Зависит ли мера наказания от суммы неуплаченных налогов?

Уголовная ответственность должностных лиц предприятия или предпринимателя за умышленное уклонение от уплаты налогов и сборов предусмотрена ст. 212 Уголовного кодекса (далее – УК). Данный вид ответственности наступает в случае, если указанные действия привели к непоступлению в бюджет налогов и сборов в значительных, крупных или особо крупных размерах.

Такие размеры исчисляются исходя из того, что величина НМДГ при квалификации данного преступления берется на уровне налоговой социальной льготы, равной 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года (пп. 169.1.1, п. 1 разд. XIX, п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК). На 1 января 2015 года НМДГ составляет 609 грн.

Уголовная ответственность заключается в применении к должностным лицам предприятия или предпринимателю согласно приговору суда той или иной меры наказания, определенной ст. 212 УК. Одним из видов таких наказаний является штраф, рассчитываемый исходя из НМДГ, равного 17 грн. (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК).

За умышленное уклонение от уплаты налогов и сборов (обязательных платежей):

1) в значительных размерах, то есть в 1 000 и более раз превышающих НМДГ (от 609 000 до 1 826 999,99 грн.), применяется ответственность в виде штрафа в размере от 1 000 до 2 000 НМДГ (от 17 000 до 34 000 грн.) либо лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (ч. 1 ст. 212 УК);

2) в крупных размерах, то есть в 3 000 и более раз превышающих НМДГ (от 1 827 000 до 3 044 999,99 грн.), либо по предварительному сговору группой лиц применяется ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 НМДГ (от 34 000 до 51 000 грн.) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (ч. 2 ст. 212 УК);

3) в особо крупных размерах, то есть в 5 000 и более раз превышающих НМДГ (3 045 000 грн. и более), либо лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), применяется ответственность в виде штрафа в размере от 15 000 до 25 000 НМДГ (от 255 000 до 425 000 грн.) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества (ч. 3 ст. 212 УК).

Должностные лица предприятия или предприниматель могут быть освобождены от уголовной ответственности за указанные правонарушения, если до вынесения судом приговора уплатят в бюджет все недоплаченные налоги и сборы (обязательные платежи), а также финансовые санкции и пеню в связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) (ч. 4 ст. 212 УК).

Если сумма недоплаты в бюджет меньше 609 000 грн., то уголовная ответственность не грозит. В этом случае должностные лица предприятия могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 163-1 КУоАП в виде:

  • штрафа в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн.) – за отсутствие налогового учета, нарушение руководителями и другими должностными лицами предприятия, учреждения, организации установленного законом порядка ведения налогового учета;
  • штрафа в размере от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн.) – за повторное такое правонарушение в течение года.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить