• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Как отчитаться о льготах за I квартал 2016 года?

10 мая 2016 года - последний срок представления Отчета о суммах налоговых льгот за I квартал 2016 года

Напомним, что на основании пп. 16.1.6 НКУ налогоплательщик обязан подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот - льгот, которые предоставляются при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке).

Учет сумм налога и сбора, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, ведется таким субъектом - налогоплательщиком в соответствии с Порядком №1233. Этот учет является обязательным для всех субъектов хозяйствования, которые согласно НКУ не платят налогов и сборов в бюджет в связи с получением налоговой льготы.

Как известно, налоговое законодательство в соответствии с п. 30.6 НКУ определяет четыре вида налоговой льготы, которые предоставляются путем:
1) налогового вычета (скидки), что уменьшает базу налогообложения к начислению налога и сбора;
2) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;
3) установления пониженной ставки налога и сбора;
4) освобождения от уплаты налога и сбора.

Так, налогоплательщики, получившие налоговые льготы, обязаны составлять утвержденный Порядком №1233 отчет о суммах налоговых льгот (далее - Отчет) по форме согласно приложению к Порядку. Также законодательством для отражения в отчете разработаны механизмы определения налоговых льгот по НДС  и по налогу на прибыль.

Определение налоговых льгот по налогу на прибыль изложены в Методических рекомендациях по определению потерь бюджета от применения льгот по налогу на прибыль, утвержденных письмом ГНС от 06.06.2012 г. №15709 / 7 / 15-1217. Но пока эти Методрекомендации можно использовать только в качестве примера, ведь порядок уплаты налога на прибыль и раздел III НКУ на сегодня изменены, и теперь нет тех норм, на которые идет ссылка.

Алгоритм заполнения табличной части Отчета о суммах налоговых льгот

Наименование графы

Содержание

Код налога, сбора

код налога и сбора согласно бюджетной классификации, утвержденной приказом Минфина от 14.01.2011 г. № 11

Наименование налога, сбора

Наименование налога, сбора согласно бюджетной классификации, утвержденной приказом Минфина от 14.01.2011 г. № 11

Код льготы согласно справочнику льгот

Код налоговой льготы по каждому виду налоговой льготы согласно справочнику льгот, форма и порядок ведения которого утверждается ГФС

Наименование налоговой льготы

Наименование налоговой льготы по каждому виду налоговой льготы согласно справочнику льгот, форма и порядок ведения которого утверждается ГФС

Сумма налоговых льгот, гривен

графа «всего»

Объем льгот по платежам, которые осуществлены в объединенный бюджет

графа «в том числе из государственного бюджета»

Объем льгот по платежам, осуществленным в государственный бюджет

Срок использования налоговыми льготами в отчетном периоде:

дата начала

дата начала пользования налоговыми льготами в отчетном периоде — число, месяц, год*

дата окончания

дата окончания пользования налоговыми льготами в отчетном периоде — число, месяц, год*

Сумма налоговых льгот, использованных по целевому назначению, гривен

графа «всего»

Объем льгот по платежам согласно справочнику льгот в случае использования налоговых льгот

графа «в том числе из государственного бюджета»

Объем льгот по платежам согласно справочнику льгот в случае использования налоговых льгот

* В случае, если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок сохраняется от даты начала до даты окончания указанного периода.

 

По-прежнему отчет заполняется в гривнях без копеек.

Заметим, что ГФС утвердила Справочник льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов, сборов, других обязательных платежей, по состоянию на 01.04.2016 г., а именно:

  • справочник №78 / 1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета;
  • справочник №78 / 2 прочих налоговых льгот.

При заполнении Отчета о суммах налоговых льгот за I квартал 2016 года (последний срок представления отчета - 10 мая 2016 года) следует пользоваться указанными справочниками.

Следует отметить, что в случае, когда субъект хозяйствования льготами не пользуется, отчет не представляется.

ГФС во Львовской области отмечает: если в отчете за I квартал 2016 года будут допущены ошибки, их нужно исправлять в очередном отчете о суммах налоговых льгот в пределах года. При этом, исправления ошибок в Отчете о суммах налоговых льгот не приводит к начислению штрафных санкций.

Напомним, что 23.02.2016 г. на официальном портале ГФС Украины был обнародован проект новой формы Отчета о суммах налоговых льгот и изменений в Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот. 

Ответственность за непредставление

Ответственность за непредставление отчета, как и раньше, действующими нормами НКУ не предусмотрено, ведь этот отчет в понимании НКУ не является декларацией.

Однако к должностным лицам субъектов хозяйствования может быть применен админштраф на основании ст. 163-1 КУоАП в размере от 85 грн до 170 грн (при повторном нарушении - от 170 грн до 255 грн). Соответствующее разъяснение на этот счет было предоставлено налоговиками в ЗІР, подкатегория 138.01.

Источник: 

https://news.dtkt.ua/ua/accounting/re...

 

Комментарии к материалу