• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Использование корпоративной платежной карточки в гривне в зарубежной командировке

Ирина Егорова

20.03.2015 398 0 1

Рассмотрим на практическом примере использование корпоративной платежной карточки (далее – КПК) в гривне в зарубежной командировке

Пример

Финансовый директор Марченко М. М. с 09.02.15 г. по 13.02.15 г. (5 дней) была в командировке в Австрии. Аванс на командировку ей выдавался с использованием КПК, валюта которой – гривни. Марченко М. М.:

- 04.02.15 г. сняла в банкомате 5 400 грн., из которых: 400 грн. (200 грн. х 2) – суточные по Украине за 2 дня (09.02.15 г. и 13.02.15 г.), стоимость билетов на автобус из Днепропет-ровска до аэропорта Борисполь – 480 грн., в т. ч. НДС – 80 грн., и стоимость билетов на самолет – 4 520 грн.;

- 09.02.15 г. сняла за границей с карточки наличные в размере 850 евро, за счет которых оплатила проживание стоимостью 800 евро (счет и чек об оплате от 11.02.15 г.). Суточные расходы за рубежом (за 3 дня), установленные в размере 30 евро в день, она частично понесла за свой счет.

В таблице показан учет этих операций.

(евро/грн.)

№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

04.02.15 г. зачислены денежные средства на текущий счет, к которому открыта КПК

Выписка банка

3131

311

35 000,00

2

04.02.15 г. получены с КПК наличные гривни

Чек банкомата

3721

3132

5 400,00

3

05.02.15 г. списаны денежные средства с КПК

Выписка банка

3132

3131

5 400,00

4

05.02.15 г. отражена комиссия за снятие денег с КПК в размере 0,75 % от суммы списанных денежных средств

(5 400 х 0,75 %)

Выписка банка

92

3131

40,50

5

09.02.15 г. сняты €850 через банкомат.

Курс НБУ – 26,39 грн. за €1

Чек банкомата

3722

3132

€850,00

22 431,50

6*

11.02.15 г. отражено списание денежных средств с КПК.

Курс НБУ – 28,01 грн. за €1

Выписка банка

3132

3131

€850,00

23 808,50

7

11.02.15 г. отражена курсовая разница по субсчету 3132

[€850 х (28,01 – 26,39)]

Выписка банка

945

3132

1 377,00

8*

11.02.15 г. начислены расходы от конвертации валюты по коммерческому курсу банка на день списания – 33,40 грн. за €1. Расходы составят: €850 х (33,40 – 28,01)

Выписка банка

942

3131

4 581,50

9

11.02.15 г. начислена комиссия банка за конвертацию валюты (1 % от коммерческой стоимости валюты)

(€850 х 33,40 х 1 %)

Выписка банка

92

3131

283,90

10

11.02.15 г. отражена комиссия банка за снятие наличных

(2 % от суммы снятия) (€850 х 33,40 х 2 %)

Выписка банка

92

3131

567,80

11

16.02.15 г. утвержден авансовый отчет**:

– суточные по Украине (200 х 2 д.)

Авансовый отчет

92

3721

400,00

– билеты на автобус без учета НДС (400 грн.)

92

3721

400,00

– налоговый кредит по НДС

641

3721

80,00

– авиабилеты (4 520 грн.)

92

3721

4 520,00

– оплата проживания по курсу НБУ на дату снятия денежных средств с КПК (€800 х 26,39)

92

3722

€800,00

21 112,00

– суточные за рубежом – €90 (€30 х 3 д.), из них:

а) в пределах выданного аванса (€50 х 26,39)

92

3722

€50,00

1 319,50

б) сверх выданного аванса, курс НБУ на дату утверждения авансового отчета – 29,36 грн. за €1 (€40 х 29,36)

92

3722

€40,00

1 174,40

12

18.02.15 г. возмещена работнице сумма командировочных расходов, превысившая сумму выданного аванса, путем перечисления денежных средств на ее ЛПК.

Курс НБУ – 30,07 грн. за €1 (€40 х 30,07)

Платежное поручение

3722

311

1 202,80

13

18.02.15 г. отражена курсовая разница по субсчету 3722

[€40 х (30,07 – 29,36)]

Выписка банка

945

3722

28,40

* Сумма операций 6 и 8 должна быть равна общей сумме гривен, списанных с КПК (без учета сумм комиссии, которые указываются в выписке отдельно).

** Командировочные расходы в пределах выданного аванса отражаются по курсу НБУ на 0.00 часов даты выдачи аванса, а сверх выданного аванса – по курсу НБУ на 0.00 часов даты утверждения авансового отчета (п. 5, 6 П(С)БУ 21).

На КПК осталась неиспользованная сумма 317,80 грн. (средства предприятия).

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить