• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Ежегодный отпуск

Наглядные примеры расчета отпускных


В общем случае отпускные рассчитываются исходя из средней заработной платы за последние 12 месяцев перед отпуском. В расчет средней зарплаты включаются основная зарплата, премии (производственные и по итогам работы за год), доплаты и надбавки. Разовые и компенсационные выплаты, зарплата за совместительство и т. п. не учитываются. Вроде бы все понятно, но на практике при расчете отпускных бухгалтеры почему-то все равно допускают ошибки, которые дорого стоят как предприятию, так и отпускникам.


Людмила Гордиенко,
редактор электронного журнала «Аналитика и практика»

Идеальный случай — когда в расчетном периоде 12 месяцев

Отпускные рассчитываются исходя из средней заработной платы по правилам, предусмотренным Порядком № 100. В общем случае в такой расчет включаются выплаты за 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (п. 2 Порядка № 100). Выплаты, которые учитываются и не учитываются в составе средней зарплаты, приведены в таблице.

Таблица. Выплаты, которые учитываются/не учитываются при расчете отпускных

При расчете отпускных

учитываются

НЕ учитываются

  • основная заработная плата;
  • доплаты и надбавки за:

- сверхурочную работу;

- работу в ночное время;

- совмещение профессий и должностей;

- расширение зон обслуживания;

- выполнение обязанностей временно отсутствующих работников (кроме штатных заместителей руководителей);

- интенсивность труда;

- выслугу лет;

  • вознаграждение за выслугу лет и по итогам годовой работы, начисленное в текущем году за предыдущий год, и др.;
  • производственные и другие премии (включаются в заработок месяца по расчетной ведомости);
  • выплаты за время, в течение которого сохранялась средняя заработная плата (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т. д.), и пособие по временной нетрудоспособности

  • выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника;
  • единовременные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и др.);
  • компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата проезда, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);
  • премии за:

- изобретения и рационализаторские предложения и за содействие их внедрению;

- внедрение новой техники и технологии;

- сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов;

- сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин;

- введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий по результатам хозяйственной деятельности);

  • денежные и вещевые вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.;
  • пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
  • литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;
  • стоимость безвозмездно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
  • дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;
  • выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, премии за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. д.;
  • стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма денежных средств на их возмещение;
  • заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);
  • суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья;
  • доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
  • компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты


Как выделить расчетный период? Рассмотрим следующую ситуацию. Работник, работающий на предприятии больше года, идет в отпуск с 15 мая 2014 года. Расчетным будет период с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года (включительно). То есть берем месяц, предшествующий месяцу начала отпуска (апрель), и отсчитываем назад 12 календарных месяцев.

Затем нужно определить количество календарных дней (далее — к. дн.) в расчетном периоде, за исключением праздничных и нерабочих (далее — п. н. дн.) (согласно ст. 73 КЗоТ). Если работник отработал целый год, обычно это 355 к. дн. (365 к. дн. – 10 п. н. дн.), в високосном году — 356 к. дн.

Формулы для расчета среднедневной зарплаты и отпускных имеют следующий вид:

Сумма отпускных к начислению = Среднедневная зарплата × Количество к. дн. отпуска.

Среднедневная зарплата = Выплаты за 12 календарных месяцев работы (которые предшествуют месяцу отпуска и учитываются при расчете отпускных) ÷ Количество к. дн. в расчетном периоде.

«Неидеальные» случаи

Довольно часто работники идут в отпуск, не отработав года. Тогда в расчет принимаются календарные дни за фактически отработанные полные месяцы, приходящиеся на расчетный период.

Рассмотрим ситуацию, когда работник принят на работу не первого числа месяца, а, например, третьего (3 июня 2013 года), но это первый рабочий день месяца. Если он пойдет в отпуск в марте 2014 года, расчетным будет считаться период с июня 2013 года по февраль 2014 года (то есть июнь 2013 года включается). А вот если бы работник был принят на работу 4 июня 2013 года (не первый рабочий день месяца), то расчетным считался бы период с июля 2013 года по февраль 2014 года (то есть июнь исключался бы из расчетного периода). При этом средняя зарплата для расчета отпускных исчисляется исходя из выплат, которые приходятся именно на расчетный период (п. 2 Порядка № 100).

Формулы для расчета отпускных в рассматриваемом случае будут практически такие же, как вышеприведенные, но с одной разницей. Выплаты для расчета среднедневной зарплаты следует принимать уже не за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, а за фактически отработанное время (с первого числа месяца после оформления на работу по первое число месяца, в котором предоставляется отпуск или компенсация за неиспользованный отпуск).

1 из 1

Примеры расчета отпускных

Пример 1

В расчетном периоде — полностью отработанный рабочий год.

Работник уходит в отпуск со 2 июня 2014 года на 24 календарных дня.

Расчетный период — с 1 июня 2013 года по 31 мая 2014 года.

Начисленная заработная плата в расчетном периоде составила 96 000 грн.

Определяем среднедневную зарплату:

96 000 грн ÷ (365 к. дн. – 10 п. н. дн.) = 270,42 грн.

Рассчитываем сумму отпускных:

270,42 грн × 24 к. дн. = 6 490,08 грн.

Пример 2

В расчетном периоде — годовая премия за прошлый год.

Работник, который работает на предприятии с 10 сентября 2013 года, идет в ежегодный отпуск на 24 календарных дня с 9 июня 2014 года. В январе 2014 года ему начислена премия за 2013 год в размере 1 500 грн. Заработная плата за октябрь 2013 года — май 2014 года составляет 44 000 грн.

Расчетный период — 8 месяцев.

Определяем количество дней в расчетном периоде:

(31 к. дн. + 30 к. дн. + 31 к. дн. + 31 к. дн. + 28 к. дн. + 31 к. дн. + 30 к. дн. + 31 к. дн.) – 7 п. н. дн. = 236 к. дн.

Определяем часть годовой премии, приходящуюся на расчетный период:

1 500 грн ÷ 12 мес. × 8 мес. = 1 000 грн.

Рассчитываем среднедневную зарплату:

(44 000 грн + 1 000 грн) ÷ 236 к. дн. = 190,68 грн.

Определяем сумму отпускных:

190,68 грн × 24 к. дн. = 4 576,32 грн.

Если бы расчетный период составлял 12 календарных месяцев, годовая премия за прошлый год, выплаченная в текущем году, была бы полностью учтена при расчете отпускных. Если бы премия за 2013 год была выплачена не в январе 2014 года, а в декабре 2013 года, сумму премии не нужно было бы учитывать при расчете среднедневной зарплаты.

Пример 3

В расчетном периоде — квартальная премия и больничный.

Работник, который работает на предприятии с 18 августа 2013 года, идет в ежегодный отпуск на 14 календарных дней с 3 июля 2014 года. В ноябре 2013 года работник был на больничном (с 11.11.2013 по 15.11.2013), начисленная сумма больничных — 1 250 грн. Заработная плата за сентябрь 2013 года — июнь 2014 года составляет 52 000 грн. В апреле 2014 года работник получил премию за I квартал в размере 500 грн.

Определяем количество дней в расчетном периоде:

(30 к. дн. + 31 к. дн. + 30 к. дн. + 31 к. дн. +31 к. дн. + 28 к. дн. + 31 к. дн. + 30 к. дн. + 31 к. дн. + 30 к. дн.) – 9 п. н. дн. = 294 к. дн.

Дни, когда работник был на больничном, не исключаются из расчетного периода. Сумма квартальной премии полностью учитывается при расчете среднедневной зарплаты.

Рассчитываем среднедневную зарплату:

(52 000 грн + 1 250 грн + 500 грн) ÷ 294 к. дн. = 182,82 грн.

Определяем сумму отпускных:

182,82 грн × 14 к. дн. = 2 559,48 грн.

Пример 4

В расчетном периоде — отпуск без сохранения заработной платы, ежегодный отпуск и командировки.

Работник, который работает на предприятии с 2009 года, идет в ежегодный отпуск с 1 августа 2014 года на 24 календарных дня.

В расчетном периоде (с августа 2013 года по июль 2014 года):

· отпуск без сохранения зарплаты — с 02.06.2014 по 15.06.2014 (14 к. дн.)

· командировки — с 14.02.2014 по 17.04.2014:

- средняя зарплата за время командировки — 800 грн;

- компенсированы расходы на проживание в гостинице и на проезд — 1 500 грн;

- суточные — 974,40 грн;

· ежегодный отпуск — с 23.12.2013 по 31.12.2013 (9 к. дн.), начисленные отпускные — 2 250 грн.

Начисленная зарплата составила 59 000 грн.

Количество дней в расчетном периоде составит:

365 к. дн. – 10 п. н. дн. – 14 к. дн. = 341 к. дн.

Средняя зарплата за время командировки и начисленные отпускные учитываются при расчете среднедневной зарплаты для расчета отпускных. Соответственно, дни ежегодного отпуска и командировки не исключаются из расчетного периода. А вот дни отпуска без сохранения зарплаты исключаются.

Рассчитываем среднедневную зарплату:

(59 000 грн + 2 250 грн + 800 грн) ÷ 341 к. дн. = 181,97 грн.

Определяем сумму отпускных:

181,97 грн × 24 к. дн. = 4 367,28 грн.

Пример 5

В расчетном периоде — декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста.

12 мая 2014 года работница уходит в ежегодный отпуск на 24 календарных дня.

В расчетном периоде:

· отпуск по беременности и родам — с 10.06.2013 по 13.10.2013, то есть 126 к. дн. Пособие по беременности и родам начислено в размере 12 000 грн;

· отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3 лет — с 14.10.2013 по 12.02.2014, то есть 122 к. дн.

Начисленная заработная плата за период с 01.05.2013 по 09.06.2013 составила 3 520 грн; за период с 13.02.2014 по 30.04.2014 — 8 320 грн.

Расчетный период — с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года.

В расчет средней зарплаты для оплаты ежегодного отпуска включаются выплаты за время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (п. 3 Порядка № 100), и пособие по временной нетрудоспособности.

Пособие по беременности и родам, которое выплачивается на основании листка нетрудоспособности и компенсирует потерю заработной платы за период отпуска в связи с беременностью и родами, должно включаться в расчет средней зарплаты для оплаты отпусков (см. Письмо № 18-403 и Письмо № 9/242пд). Таким образом, в период беременности и родов работница находится в трудовых отношениях с предприятием, но не работает по уважительным причинам. Соответственно, дни, приходящиеся на отпуск по беременности и родам, не вычитаются из расчетного периода, а дни отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста вычитаются.

Определяем праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на период с 01.05.2013 по 13.10.2013 и с 13.02.2014 по 30.04.2014. Праздничные дни, приходящиеся на отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3 лет, не учитываем.

Количество дней в расчетном периоде составит:

365 к. дн. – 122 к. дн. – 9 п. н. дн. = 234 к. дн.

Определяем среднедневную зарплату:

(3 520 грн + 8 320 грн + 12 000 грн) ÷ 234 к. дн. = 101,88 грн.

Рассчитываем сумму отпускных:

101,88 грн × 24 к. дн. = 2 445,13 грн.

Пример 6

В расчетном периоде — отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, заработка нет.

Работница, которая работает на предприятии с 2010 года, 17 марта 2014 года выходит из отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3 лет и в тот же день идет в ежегодный отпуск за прошлый год на 12 календарных дней. Должностной оклад работницы составляет 6 000 грн.

Поскольку работница не имеет заработка не по своей вине, средняя зарплата рассчитывается исходя из должностного месячного оклада, установленного в трудовом договоре (абзац третий п. 4 Порядка № 100).

Таким образом, рассчитываем заработную плату за 12 месяцев, которую должна была заработать работница, если бы работала:

6 000 грн × 12 мес. = 72 000 грн.

Определяем среднедневную зарплату:

72 000 грн ÷ (365 к. дн. – 10 к. дн.) = 202,82 грн.

Рассчитываем сумму отпускных:

202,82 грн × 12 к. дн. = 2 433,84 грн.

Пример 7

В расчетном периоде — повышение заработной платы (для бюджетных предприятий).

Работник, который работает на предприятии с 2008 года, идет в ежегодный отпуск с 22 апреля 2014 года на 24 календарных дня. Оклад работника с ноября 2012 года по апрель 2013 года составлял 2 500 грн, а с мая 2013 года — 2 570 грн. В ноябре 2013 года всем работникам были повышены оклады на 15 %, поэтому оклад работника составил 2 955,50 грн.

Расчетный период — с апреля 2013 года по март 2014 года.

В случае повышения должностных окладов в расчетном периоде и в периоде, в течение которого за работником сохранялась средняя зарплата, заработная плата и другие выплаты, которые учитываются при исчислении среднедневной зарплаты, за промежуток времени до ее повышения корректируются на коэффициент ее повышения. И уже откорректированная зарплата учитывается при расчете среднедневного заработка для расчета отпускных.

Определяем откорректированную зарплату за расчетный период:

2 500 грн × 1,028 × 1,15 + 2 570 грн × 1,15 × 6 мес. + 2 955,50 грн × 5 мес. = 35 466 грн.

Количество дней в расчетном периоде составит:

365 к. дн. – 10 п. н. дн. = 355 к. дн.

Определяем среднедневную зарплату:

35 466 грн ÷ 355 к. дн. = 99,90 грн.

Рассчитываем сумму отпускных:

99,90 грн × 24 к. дн. = 2 397,60 грн.

Пример 8

В расчетном периоде — повышение заработной платы (для хозрасчетных предприятий).

Работник, который работает на предприятии с 2010 года, идет в ежегодный отпуск с 25 апреля 2014 года на 24 календарных дня. Оклад работника с января 2013 года по апрель 2013 года составлял 5 000 грн, а с мая 2013 года — 5 100 грн. В ноябре 2013 года всем работникам были повышены оклады на 15%, поэтому оклад работника составил 5 856 грн. Ввиду нестабильного финансового положения предприятия директор издал приказ об уменьшении коэффициента корректировки зарплаты для расчета отпускных до 1,1. Как рассчитать отпускные?

Заметим, что хозрасчетные предприятия вправе уменьшать коэффициент корректировки заработной платы в зависимости от своих финансовых возможностей (абзац первый п. 10 Порядка № 100).

Расчетный период — с апреля 2013 года по март 2014 года.

Определяем размер откорректированной зарплаты за расчетный период:

5 000 грн × 1,02 × 1,1 + 5 100 × 1,1 × 6 мес. + 5 856 грн × 5 мес. = 68 550 грн.

Количество дней в расчетном периоде составит:

365 к. дн. – 10 п. н. дн. = 355 к. дн.

Определяем среднедневную зарплату:

68 550 грн ÷ 355 к. дн. = 193,10 грн.

Рассчитываем сумму отпускных:

193,10 грн × 24 к. дн. = 4 634,40 грн.

Пример 9

В расчетном периоде — работа на условиях неполного рабочего времени.

В 2012 году работник принят на работу на условиях неполного рабочего времени. Он работает неполный рабочий день, а именно с 9.00 до 16.00 пять дней в неделю. Оплата труда работника установлена пропорционально отработанному времени — 4 500 грн/мес. С 16 июня 2014 года работник идет в отпуск полной продолжительности. Согласно коллективному договору ежегодный отпуск при нормальной продолжительности рабочего времени составляет 24 календарных дня. На сколько дней ежегодного отпуска он может претендовать? Как рассчитать отпускные?

Работа на условиях неполного рабочего времени (неполного рабочего дня, недели) не приводит к ограничению объема трудовых прав работников (ст. 56 КЗоТ). То есть работник имеет право на 24 календарных дня ежегодного отпуска за отработанный год.

Расчетный период — с июня 2013 года по май 2014 года.

Определяем заработную плату за расчетный период:

4 500 грн × 12 мес. = 54 000 грн.

Количество дней в расчетном периоде составит:

365 к. дн. – 10 п. н. дн. = 355 к. дн.

Определяем среднедневную зарплату:

54 000 грн ÷ 355 к. дн. = 152,11 грн.

Рассчитываем сумму отпускных:

152,11 грн × 24 к. дн. = 3 650,64 грн.

Пример 10

В расчетном периоде — простой не по вине работника.

Работник, который работает на предприятии с 2012 года, идет в ежегодный отпуск на 24 календарных дня с 7 июля 2014 года. С 1 по 15 декабря 2013 года (15 календарных дней) на предприятии был простой. Дни простоя оплачены в размере 2/3 оклада (в сумме 2 010 грн). Заработная плата за период с июля 2013 года по июнь 2014 года — 69 000 грн. Как рассчитать отпускные?

Расчетный период — с июля 2013 года по июнь 2014 года.

Выплаты, которые включаются в расчет среднедневной зарплаты, составляют:

69 000 грн + 2 010 грн = 71 010 грн.

Определяем количество дней в расчетном периоде:

365 к. дн. – 10 п. н. дн. – 15 к. дн. = 340 к. дн.

Среднедневная зарплата составит:

71 010 грн ÷ 340 к. дн. = 208,85 грн.

Рассчитываем сумму отпускных:

208,85 грн × 24 к. дн. = 5 012,40 грн.


Если работник отозван из отпуска

Такие ситуации четко регламентированы КЗоТ, а именно ст. 79. Отзыв из ежегодного отпуска допускается с согласия работника только для предотвращения стихийного бедствия, производственной аварии (или немедленного устранения их последствий), несчастных случаев, простоя, гибели или порчи имущества предприятия. В случае отзыва работника из отпуска его труд оплачивается с учетом той суммы, которая была начислена на оплату неиспользованной части отпуска.


Пример 11

Отзыв работника из отпуска для предотвращения производственной аварии.

В связи с производственной аварией на предприятии работник отозван из отпуска по его согласию 15 апреля 2014 года. Срок отпуска — 24 календарных дня начиная с 1 апреля 2014 года. Работнику были начислены отпускные в размере 5 841 грн. На время отзыва он уже использовал 14 календарных дней отпуска. Заработная плата за отработанные дни апреля составила 3 771,43 грн. Как быть с оплатой за неиспользованные дни отпуска?

Оплату неиспользованных дней отпуска необходимо удержать из заработной платы работника за апрель.

Количество дней неиспользованного отпуска составляет:

24 к. дн. – 14 к. дн. = 10 к. дн.

Определяем сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска:

5 841 грн ÷ 24 к. дн. х 10 к. дн. = 2 433,75 грн.

Рассчитываем сумму заработной платы работника за апрель:

3 771,43 грн – 2 433,75 грн = 1 337,68 грн.

В следующий раз, когда работник решит воспользоваться частью неиспользованного ежегодного отпуска, среднюю заработную плату нужно будет рассчитывать исходя из его заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск (то есть определять новый расчетный период).

1 из 1

Существует множество различных вариантов начисления отпускных, однако алгоритм их расчета всегда остается одинаковым.

Шаг 1. Определяем расчетный период, в который включаются в том числе праздничные и нерабочие дни.

Шаг 2. Определяем выплаты, включаемые в расчет среднедневного заработка в расчетном периоде.

Шаг 3. Рассчитываем среднедневную заработную плату.

Шаг 4. Находим сумму отпускных.

Полученная сумма отпускных — это сумма к начислению. Своевременно удержите из нее ЕСВ и НДФЛ (так же, как из зарплаты) и выплатите работнику отпускные не позднее чем за три дня до отпуска.


Нормативная база

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.1971.

Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.1995 № 100.

Письмо № 9/242пд — письмо Минтруда от 17.06.2011 № 9/242пд.

Письмо № 18-403 — письмо Минтруда от 13.06.2003 № 18-403.


Дата подготовки
24.07.2014

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить