• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Договор займа

Елена Кантерман

26.08.2014 782 0 0

Акценты этой статьи:

  • договор займа является реальным, поэтому если деньги или вещи не переданы заемщику, то и договор будет считаться незаключенным;
  • максимальная сумма по договору займа законодательно не ограничена;
  • в некоторых случаях договор займа денежных средств может быть процентным.

Общие положения

Суть договора займа: одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется в указанный срок передать заимодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и того же качества. Основные моменты, касающиеся заключения договора займа регламентированы § 1 гл. 71 Гражданского кодекса (далее – ГК).

В ст. 1047 ГК сказано, что договор займа должен заключаться в письменной форме в следующих случаях:

  • если сумма займа превышает в 10 раз НМДГ (т. е. более 170 грн.);
  • если заимодавцем выступает юридическое лицо.

Однако с учетом требований ст. 208 ГК любой договор займа с участием субъекта хозяйствования следует заключать в письменной форме (даже если сумма меньше указанной). Письменным подтверждением заключения договора может быть, например, расписка заемщика или другой документ, подтверждающий передачу денег (вещей).

Из-за несоблюдения письменной формы договор займа не может быть признан недействительным. Однако помните, что в случае возникновения спора между сторонами договора подтвердить свою правоту можно будет только письменными доказательствами, показания свидетелей суд не примет во внимание (ст.218 ГК).

Особенности договора займа таковы:

  • договор займа является реальным, то есть он считается заключенным не с момента подписания договора сторонами, а с момента передачи денег или вещей (ст. 1046 ГК). Поэтому если стороны подписали договор, но деньги (вещи) переданы не были, договор займа считается незаключенным, а тот документ, который был подписан сторонами, можно рассматривать как предварительный договор;
  • предметом договора займа могут быть как денежные средства, так и вещи. Но вещи не любые, а только те, которые определены родовыми признаками. Вещи, определенные индивидуальными признаками, не могут быть предметом договора займа. Например, нельзя взять взаймы здание (его можно передать во временное пользование по договору аренды).

Существенные условия договора

Как и любой другой договор, договор займа должен содержать существенные условия, без которых он считается незаключенным. Исходя из требований законодательства в договор займа следует включить такие условия:

  • предмет договора (сформулировать, что именно является предметом займа, а если предметом займа являются вещи, то в договоре должно содержаться подробное описание этих вещей).
  • срок возврата займа;
  • условие о начислении процентов за пользование займом. Если заем беспроцентный, то это должно быть четко указано в договоре. Имейте в виду: если речь идет о займе денежных средств между двумя субъектами хозяйствования, которые не являются финансовыми учреждениями, то такой договор должен быть беспроцентным (пояснение см. ниже).

Помимо вышеперечисленных условий рекомендуем также указать в договоре обеспечительные меры, чтобы минимизировать риск невозврата займа. К таким обеспечительным мерам, в частности, относится: неустойка (штраф, пеня), поручительство, гарантия, залог.

Возвратная финансовая помощь

На практике зачастую возникает вопрос: в чем отличие возвратной финансовой помощи от договора займа?

Дело в том, что Налоговый кодекс оперирует понятием «возвратная финансовая помощь» (пп. 14.1.257) и определяет особенности налогообложения сумм такой помощи. Однако нормы ГК – основы договорных отношений – не содержат упоминания о таком виде договора, как договор возвратной финансовой помощи. С правовой точки зрения возвратная финансовая помощь – это не что иное, как операция по получению денежных средств на основании договора займа, заключенного согласно требованиям § 1 гл. 71 ГК (см. также письмо Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 14.03.08 г. № 2944/11-11).

Обратите внимание: законодательство не запрещает вам назвать заключаемый договор как угодно, учитывая принцип свободы договора (ст. 3, 6, 627 ГК), в том числе и договором возвратной финансовой помощи. Суть отношений от этого не поменяется, исходить нужно не из названия договора, а из условий, которые он содержит.

Таким образом, заключая договор под названием «Договор о возвратной финансовой помощи», следует руководствоваться нормами гражданского законодательства, регламентирующими заключение договора займа.

Проценты по договору займа

Гражданским законодательством ( ст. 1048 ГК) предусмотрено, что договор займа может быть процентным или беспроцентным (т. е. за пользование займом может начисляться плата в виде процентов). Причем если договором ничего не предусмотрено относительно процентов, то считается по умолчанию, что договор займа является процентным, а размер процентов определяется на уровне учетной ставки НБУ и выплачиваются эти проценты ежемесячно до погашения займа. Поэтому если стороны хотят, чтобы их договор займа был беспроцентным, это должно быть прямо указано в договоре.

Вопрос относительно возможности заключения процентного займа обычными субъектами хозяйствования (не финансовыми учреждениями) является спорным. Дело в том, что процентный заем является финансовой услугой и на него распространяются требования Закона от 12.07.01 г. № 2664-III «О финансовых услугах и государственном регулировании рынка финансовых услуг» (далее – Закон № 2664). А согласно ст. 5 этого Закона финансовые услуги могут предоставляться только финансовыми учреждениями, а также физлицами-предпринимателями, если это прямо предусмотрено законом.

Разъяснения госорганов по данному вопросу достаточно противоречивы:

Госкомиссия по регулированию рынков финансовых услуг в письме от 26.07.06 г. № 644/11-3 разъясняет, что процентные займы могут предоставляться только финансовыми учреждениями;

Госкомпредпринимательства в письме от 17.11.06 г. № 8287 высказывает точку зрения, что процентные займы за счет собственных денежных средств могут предоставляться различными субъектами хозяйствования, без ограничения круга лиц (т. е. и нефинансовыми учреждениями).

Судебная практика по данному вопросу также неоднозначна (есть решения как за, так и против заключения процентных займов нефинансовыми учреждениями). Однако хотим отметить, что в отношении обычных физлиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, есть положительная судебная практика по данному вопросу. Верховный Суд Украины в своем постановлении от 18.07.12 г. (ЕГРСР, рег. 25390630 ) сделал однозначный вывод, что Закон № 2664 не распространяет свое действие на физлиц, не являющихся СПД, а следовательно, они могут заключать процентные займы, основываясь на нормах ГК.

Исходя из вышеизложенного, мы не рекомендуем субъектам хозяйствования – не финансовым учреждениям выдавать процентные займы, чтобы избежать лишних проблем и споров с контролирующими органами. Ведь при заключении такого договора есть опасность признания сделки недействительной, а также применения финансовых санкций со стороны органов Госфинуслуг.

Срок возврата займа – обязательное условие договора

Гражданский кодекс (ст. 1049) допускает такую возможность, когда договором срок возврата займа не установлен. В этом случае заемщик обязан возвратить заем в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования о возврате займа.

Однако во избежание недоразумений и споров с налоговыми органами рекомендуем все-таки указывать в договоре срок возврата займа. Ведь на практике налоговые органы расценивают сумму «бессрочного займа» как безвозвратную финансовую помощь со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.

Ограничения суммы займа

Многие на практике задаются вопросом, есть ли ограничения по сумме выдаваемого займа (в частности, когда заем предприятию предоставляет его учредитель)? Сразу отметим, что нормы, регламентирующие заключение договора займа, не ограничивают размера предоставляемых займов.

Однако хотим вас предупредить: в некоторых случаях операция займа может стать объектом финансового мониторинга в соответствии с Законом от 28.11.02 г. № 249-IV. Например, если заем выдан на сумму 150 000 грн. и более и при этом операция имеет хотя бы один из признаков, предусмотренных ст. 15 данного Закона.

Финмониторинг – это система мероприятий, направленных на выявление финансовых операций, связанных с отмыванием (легализацией) незаконных доходов. Чем опасен финмониторинг для предприятия? Если будет подозрение, что операция совершена с использованием финансовых ресурсов, полученных незаконным путем, то к «разбирательству» в отношении такой операции будут привлечены правоохранительные органы. А нарушителей законодательства, которые незаконно использовали финансовые ресурсы, будет ожидать ответственность, предусмотренная законодательством, в том числе административная и уголовная. Так что, заключая договоры займа на очень крупные суммы, будьте готовы дать пояснения правоохранительным органам об источнике своих доходов.

Ниже приводим образец договора займа.

ВЫВОДЫ

Заключая договор займа, не забудьте в обязательном порядке предусмотреть срок возврата займа, чтобы избежать споров с налоговыми органами, а также четко укажите, что заем является беспроцентным, чтобы избежать проблем, о которых мы рассказали в данной статье.

ОБРАЗЕЦ

Договор займа

<...>

1. Предмет Договора

1.1. Заимодавец обязуется предоставить Заемщику в собственность денежные средства в сумме 50 000 грн. (пятьдесят тысяч грн.), а Заемщик обязуется вернуть Заимодавцу такую же сумму денежных средств.

1.2. Проценты за пользование займом или какое-либо иное возмещение Заемщику не выплачиваются.

2. Порядок и сроки представления займа

2.1. Заем предоставляется путем перечисления в безналичном порядке на текущий счет Заемщика суммы денежных средств, определенной в п. 1.1 Договора.

2.2. Срок, на который предоставляется заем, составляет три месяца с момента поступления денежных средств на текущий счет Заемщика.

2.3. Срок, указанный в п. 2.2 Договора, может быть продлен по взаимному согласию Сторон.

3. Порядок возврата займа

3.1. По истечении срока, указанного в п. 2.2 Договора, Заемщик обязан вернуть в течение трех банковских дней сумму полученного займа.

3.2. Заем возвращается путем перечисления суммы займа на текущий счет Заимодавца.

3.3. Срок возврата займа может быть сокращен в одностороннем порядке по желанию Заемщика. Заемщик имеет право досрочно вернуть заем полностью или частично.

4. Ответственность Сторон

4.1. За просрочку возврата суммы займа Заемщик обязан уплатить Заимодавцу пеню в размере двойной учетной ставки НБУ, действующей на момент возврата суммы займа.

4.2. Стороны не несут ответственности за нарушение своих обязательств по Договору, допущенное не по их вине. Сторона считается невиновной, если она докажет, что для надлежащего выполнения обязательства ею были приняты все зависящие от нее меры.

<...>

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить