• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Акцизный налог с украинских производителей: как отразить в учете

Олег Коружинец

27.03.2015 287 0 0

Лица, которые производят подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, являются плательщиками акцизного налога (пп. 212.1.1 Налогового кодекса, далее – НК). Акцизный налог с объема произведенных в Украине подакцизных товаров включается в цену реализации продукции.

В соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, для учета акцизного налога используем субсчет 641 «Расчеты по налогам», открыв субсчет второго порядка (например, 6417 «Расчеты по акцизному налогу»).

Если предприятие является плательщиком акцизного налога по нескольким видам деятельности, целесообразно открыть несколько таких субсчетов для учета акцизного налога отдельно для каждого вида деятельности.

По кредиту субсчета 6417 отражаем подлежащие уплате суммы акцизного налога – в корреспонденции со счетом учета дохода от реализации готовой продукции (Дт 701), по дебету – уплату акцизного налога в бюджет – в корреспонденции со счетом учета денежных средств (Кт 311, возможно, 372 – если уплата налога произошла через подотчетное лицо при определенных форс-мажорных обстоятельствах с банком плательщика).

При таком учете подлежащая уплате по итогам отчетного периода сумма акцизного налога будет равняться кредитовому сальдо субсчета 6417 на конец последнего дня отчетного периода или же оборота Дт 701 – Кт 6417.

Пример

ООО «Имекс» (плательщик НДС) является производителем БСК (код УКТВЭД 2707 10 90 00). В феврале 2015 года предприятие отгрузило 50 т продукции на общую сумму 454 200 грн. (в т. ч. НДС – 75 700 грн.), то есть отпускная цена – 9 084 грн. за 1 т продукции. Фактический курс НБУ на 01.01.15 г. – 19,232908 грн. за 1 евро. Ставка акцизного налога – 250 евро за 1 т. Оплата поступила следующим образом: в январе получена предварительная оплата в размере 236 184 грн. (за 26 т), окончательный расчет осуществлен после отгрузки продукции.

Покажем, как отразить начисление акцизного налога в учете.

(грн.)

№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Получена предварительная оплата от покупателя

Банковская выписка

311

361

236 184,00

2

Отражены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

643

641/НДС

39 364,00

3

Отгружена продукция покупателю

Расходная накладная

361

701

454 200,00

4

Отражены налоговые обязательства по НДС

(75 700 – 39 364)

Налоговая накладная

701

641/НДС

36 336,00

5

Списаны налоговые обязательства по НДС по предварительной оплате

Бухгалтерская справка

701

643

39 364,00

6

Отражены налоговые обязательства по акцизному налогу (50 т х €250 х 19,232908)

701

6417

240 411,25

7

Списана себестоимость готовой продукции

(цифра условная)

901

26

300 000,00

8

Получена оплата от покупателя (454 200 – 236 184)

Банковская выписка

311

361

218 016,00

9

Уплачен акцизный налог в бюджет

6417

311

240 411,25

В налоговом учете во время расчета налога на прибыль корректировка финансового результата не предусмотрена.

Выводы

В бухгалтерском учете:

- начисление акцизного налога отражается в корреспонденции со счетом учета доходов от реализации продукции (по Кт 701);

- уплата налога – записью по дебету субсчета 701 в корреспонденции со счетом учета сумм акцизного налога (например, субсчетом 6417).

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить