• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

5 задач по учету поступления МБП

Юлия Гужел

12.01.2016 749 0 1

Нормативная база:

  • П(С)БУ 9 «Запасы», утвержденное приказом Минфина от 20.10.99 г. № 246;
  • Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141 (далее – Инструкция № 141);
  • Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина от 10.01.07 г. № 2.

Приобретние МБП с последующей оплатой

Задача 1

Предприятие – плательщик НДС в декабре 2015 года приобрело малоценные быстроизнашивающиеся предметы (далее – МБП) на сумму 2 400 грн. (в т. ч. НДС – 400 грн.).

В этом же месяце оплата была перечислена продавцу.

Что нужно сделать

Отразить операцию в учете у покупателя.

Решение

МБП учитываются на счете 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» по первоначальной стоимости (см. таблицу).


п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Приобретены МБП

Приходная накладная

22

631

2 000

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

631

400

3

Оплачена стоимость МБП

Выписка банка

631

311

2 400

Задача 2

Предприятие – неплательщик НДС в декабре 2015 года приобрело МБП на сумму 2 400 грн. (в т. ч. НДС – 400 грн.). Стоимость МБП в этом же месяце была оплачена продавцу.

Что нужно сделать

Отразить операцию по приобретению МБП в учете покупателя.

Решение

Согласно п. 9 П(С)БУ 9, суммы налогов, уплаченные при приобретении запасов и не возмещаемые предприятию, включаются в первоначальную стоимость запасов. Поэтому сумма НДС, уплаченная продавцу в составе стоимости МБП, будет формировать первоначальную стоимость МБП, приобретенных покупателем – неплательщиком НДС (см. таблицу).


п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Приобретены МБП

Приходная накладная

22

631

2 400

2

Оплачена стоимость МБП

Выписка банка

631

311

2 400

Приобретение МБП на условиях предоплаты

Задача 3

Предприятие в ноябре 2015 года перечислило поставщику предоплату за МБП в сумме
2 400 грн. (в т. ч. НДС – 400 грн.). В декабре 2015 года МБП были получены и оприходованы.

Что нужно сделать

Отразить операцию по приобретению МБП на условиях предоплаты в учете покупателя.

Решение

Так как первым событием была предоплата, то в учете покупателя задолженность продавца будет отражаться на субсчете 371 до момента получения МБП (см. таблицу).


п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Перечислена сумма предоплаты за МБП (ноябрь)

Выписка банка

371

311

2 400

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

644

400

3

Получены МБП (декабрь)

Приходная накладная

22

631

2 000

4

Закрыты расчеты по НДС

Регистры бухучета

644

631

400

5

Произведен зачет задолженностей

631

371

2 400

Задача 4

Предприятие в ноябре 2015 года перечислило поставщику предоплату за МБП в сумме 2 400 грн. (в т. ч. НДС – 400 грн.). В декабре МБП были получены и оприходованы. Приобретенные МБП планируется использовать при ремонте базы отдыха, которая предназначена для отдыха работников предприятия и дохода не получает (т. е. в нехозяйственной деятельности).

Что нужно сделать

Отразить операцию по приобретению МБП, не используемых в хоздеятельности, в учете покупателя.

Решение

Особенностью учета данной операции является отражение суммы НДС по приобретениям, не предназначенным для использования в хоздеятельности. Учет НДС регламентирован обновленной Инструкцией № 141. Согласно данной Инструкции, на стоимость товара, приобретенного для использования в непроизводственной деятельности, начисляются налоговые обязательства по НДС. Начисление налоговых обязательств можно отразить проводкой Дт 6432 «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке» – Кт 641/НДС (см. таблицу).


п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Перечислена сумма предоплаты за МБП (ноябрь)

Выписка банка

371

311

2 400

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

644

400

3

Начислены налоговые обязательства на стоимость МБП, не предназначенных для использования в хоздеятельности

6432

641/НДС

400

4

Получены МБП (декабрь)

Приходная накладная

22

631

2 000

5

Закрыты расчеты по НДС

Регистры бухучета

644

631

400

6

Включена в первоначальную стоимость МБП сумма начисленных налоговых обязательств

22

6432

400

7

Произведен зачет задолженностей

631

371

2 400

Приобретение МБП через подотчетных лиц

Задача 5

Предприятие в декабре 2015 года через подотчетное лицо приобрело МБП в сумме 1 800 грн. (в т. ч. НДС –
300 грн.). Из кассы были выданы 1 800 грн., авансовый отчет об использовании этой суммы подотчетным лицом представлен своевременно.

Что нужно сделать

Отразить операцию по приобретению МБП подотчетным лицом в учете покупателя.

Решение

Выдача средств подотчетному лицу и приобретение товаров отражается в бухгалтерском учете на субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами» (см. таблицу).


п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Выданы из кассы денежные средства для приобретения МБП

Расходный
кассовый ордер

372

301

1 800

2

Приобретены подотчетным лицом МБП

Чек, приходная накладная

22

372

1 500

3

Отражена сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

372

300

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить