№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
||
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
24.11.20 г. Получена ВФП от учредителя Заяц Е. Н. |
Приходный кассовый ордер |
301 |
5051 |
500 000,00 |
2 |
Признан дисконт по долгосрочной задолженности (данные из табл. 1) |
Бухгалтерская |
5052 |
733 |
159 619,43 |
Сальдо на 31.12.20 г. (свернутое) |
– |
– |
505 |
340 380,57 |
|
3 |
31.12.21 г. Начислена амортизация продисконтированной стоимости за 2021 год (данные из табл. 1)** |
Бухгалтерская |
952 |
5052 |
72 160,68 |
4 |
Переведены в состав текущей задолженности: – сальдо по «телу» ВФП |
|
|
|
|
– сальдо по дисконту |
6112 |
5052 |
87 458,75 |
||
Сальдо на 31.12.21 г. (свернутое) |
– |
– |
611 |
412 541,25 |
|
5 |
24.11.22 г. Начислена амортизация продисконтированной стоимости за 2021 год (данные из вышеприведенной таблицы) |
Бухгалтерская |
952 |
6112 |
87 458,75 |
6 |
Перечислена ВФП учредителю Заяц Е. Н. |
Платежное получение, |
6111 |
311*** |
500 000,00 |
* Привидена в приложении 2 к Положению, утвержденному постановлением НБУ от 29.12.17 г. № 148.** Поскольку период дисконтирования – год, дата начисления расходов не имеет значения и обычно такую проводку делают в конце года перед составлением баланса.Рекомендация: если предприятие составляет промежуточную финотчетность, то для равномерного отнесения на расходы амортизации продисконтированной стоимости ВФП в течение года квартальную сумму (для 2021 года) определяют так:72 160,68 грн : 4 квартала = 18 040,17 грн.В качестве альтернативы может быть применен квартальный период дисконтирования, но тогда годовую ставку дисконтирования надо перевести в квартальную и для нашего примера рассчитать на 8 периодов дисконтирования (2 года х 4 квартала).*** По соглашению сторон деньги могут быть возвращены в безналичной форме, например, путем перечисления на картсчет физлица или его текущий счет в банке. При возврате физлицу ранее полученной от него финпомощи не забудьте отразить ее в форме № 1ДФ (код признака дохода «153»), хоть эта выплата и не включается в состав налогооблагаемого дохода физлица (пп. 165.1.31 НК). В графах начисленного и выплаченного дохода (3а и 3) указывается сумма фактически возвращенных денег, в графах, где приводится начисленный и уплаченный НДФЛ (в графах 4а и 4), ставится «0». |