№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Доход |
Расходы |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Вариант 1 (дарение топлива) |
|||||||
У арендодателя |
|||||||
1 |
Приобретено топливо для заправки автомобиля на АЗС |
Приходная |
203 |
631 |
200 |
– |
– |
2 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
631 |
40 |
– |
– |
3 |
Произведены расчеты с поставщиком топлива |
Выписка |
631 |
311 |
240 |
– |
– |
4 |
Безвозмездно передано топливо арендатору в начале срока аренды |
Акт приемки-передачи |
949 |
203 |
200 |
–1 |
–2 |
5 |
Начислены налоговые обязательства |
Налоговая |
949 |
641 |
403 |
– |
– |
6 |
Получено безвозмездно топливо от арендатора в конце срока аренды |
Акт приемки-передачи |
203 |
718 |
200 |
2003 |
– |
1 Бесплатная передача товаров (в т. ч. дарение) в целях обложения налогом на прибыль является их реализацией (пп. 14.1.202 Налогового кодекса, далее – НК). Согласно п. 135.4 НК, доход от реализации товаров признается в размере их договорной стоимости, но не меньше суммы полученной компенсации. Поскольку стоимость подаренного топлива равна нулю, то и доход также составит 0 грн.
|
|||||||
7 |
Списано фактически израсходованное |
ТТН, |
93 |
203 |
200 |
– |
–2 |
У арендатора |
|||||||
1 |
Получено безвозмездно топливо от арендодателя в начале срока аренды |
Акт приемки-передачи |
203 |
718 |
200 |
2003 |
– |
2 |
Списано фактически израсходованное |
ТТН, |
93 |
203 |
200 |
– |
–2 |
3 |
Приобретено топливо для его бесплатной передачи арендодателю (в конце срока аренды) |
Приходная |
203 |
631 |
200 |
– |
– |
4 |
Сумма НДС списана на расходы |
Налоговая |
949 |
631 |
404 |
– |
– |
5 |
Произведен расчет с поставщиком топлива |
Выписка банка |
631 |
311 |
240 |
– |
– |
6 |
Передано безвозмездно топливо арендодателю |
Акт приемки-передачи |
949 |
203 |
200 |
– |
– |
Вариант 2 (компенсация стоимости топлива) |
|||||||
У арендодателя |
|||||||
1 |
Начислена арендная плата за текущий |
Акт предоставленных услуг |
377 |
703 |
1 200 |
1 000 |
– |
2 |
Начислены налоговые обязательства |
Налоговая |
703 |
641 |
200 |
– |
– |
3 |
Приобретено топливо для автомобиля, |
Приходная |
203 |
631 |
200 |
– |
– |
4 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
631 |
40 |
– |
– |
5 |
Произведен расчет с поставщиком топлива |
Выписка банка |
631 |
311 |
240 |
– |
– |
6 |
Выставлена арендатору автомобиля сумма компенсации за топливо |
Акт приемки-передачи |
377 |
719 |
240 |
200 |
– |
7 |
Начислены налоговые обязательства |
Налоговая |
719 |
641 |
40 |
– |
– |
8 |
Отражена в составе расходов стоимость переданного арендатору топлива |
Акт приемки-передачи |
949 |
203 |
200 |
– |
200 |
9 |
Получены суммы арендного платежа и возмещения стоимости топлива |
Выписка банка |
311 |
377 |
1 440 |
– |
– |
У арендатора |
|||||||
1 |
Начислена арендная плата за текущий |
Акт предоставленных услуг |
93 |
685 |
1 000 |
– |
1 000 |
2 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
685 |
200 |
– |
– |
3 |
Отражена стоимость полученного топлива |
Приходная |
203 |
685 |
200 |
– |
– |
4 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
685 |
40 |
– |
– |
5 |
Перечислены суммы арендной платы и компенсации стоимости топлива (1 000 + 200 + 200 + 40) |
Выписка |
685 |
311 |
1 440 |
– |
– |
1 Хотя типовая форма путевого листа отменена, мы все равно рекомендуем ее использовать в виде самостоятельно разработанного документа.
|
|||||||
6 |
Списано израсходованное топливо |
ТТН, |
93 |
203 |
200 |
– |
200 |
Вариант 3 (заем топлива) |
|||||||
У арендодателя |
|||||||
1 |
Передано арендатору взаем топливо |
Акт приемки-передачи |
377 |
203 |
200 |
200 |
200 |
2 |
Начислены налоговые обязательства |
Налоговая |
377 |
641 |
40 |
– |
– |
3 |
Оприходовано топливо при возврате авто из аренды |
Приходная |
203 |
685 |
200 |
– |
– |
4 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
685 |
40 |
– |
– |
5 |
Произведен взаимозачет задолженностей |
Регистры |
685 |
377 |
240 |
– |
– |
У арендатора |
|||||||
1 |
Получено топливо от арендодателя (в начале срока аренды авто) |
Приходная |
203 |
685 |
200 |
– |
– |
2 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
685 |
40 |
– |
– |
3 |
Приобретено топливо для передачи его арендодателю (в конце срока аренды авто) |
Приходная |
281 |
631 |
200 |
– |
– |
4 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
631 |
40 |
– |
– |
5 |
Произведены расчеты с поставщиком |
Выписка банка |
631 |
311 |
240 |
– |
– |
6 |
Передано топливо арендодателю при возврате авто из аренды |
Акт приемки-передачи |
377 |
281 |
200 |
200 |
2001 |
7 |
Начислены налоговые обязательства |
Налоговая |
377 |
641 |
40 |
– |
– |
8 |
Произведен зачет задолженностей |
Регистры |
685 |
377 |
240 |
– |
– |
1 Бартерная операция согласно нормам НК рассматривается как операция купли-продажи. При этом доход признается на дату перехода права собственности на товар (п. 137.1 НК), а расходы – в момент реализации такого товара (п. 138.4 НК). |